《ch1审计概论》PPT课件

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1、CH1审计概论基本内容一、审计的基本概念二、注册会计师审计的起源与发展三、注册会计师管理一、审计的基本概念（一）审计的概念了解政府审计和内部审计概念，重点掌握注册会计师审计概念。政府审计（governmentalaudit）政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。我国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层次。国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督

2、。各国政府审计都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。内部审计（internalaudit）内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。这种审计具有显著的建设性和内向服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。在西方国家，内部审计被普遍认为是企业总经理的耳目、助手和顾问。1999年，国际内部审计师协会（IIA）理事会通过了新的内部审计定义，指出：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。它以增加价值和改善营运为目标，通过系统、

3、规范的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。”一、审计的基本概念（二）注册会计师审计概念审计人员对已编制完成的会计报表是否在所有重要方面遵循了确定的财务报告框架发表意见（IFAC，国际会计师联合会）。独立审计人员对会计报表加以审计，收集必要证据。其目的是对这些会计报表是否按照公认会计原则（GAAP）公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见（AICPA）。是注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行审查并发表意见（CICPA基本准则）。CICPA教材（2010）采用AAA(1973)的

4、定义。该教材将上述定义翻译为：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。一是有关经济活动与事项的认定。财务报表审计的对象包含一套财务报表中的管理层认定，这些认定是由作为财务报表编制者的管理层做出的。如财务报表上列示应收账款100000元，管理层的认定表明这些应收账款是存在的，计价是准确的等（P101-103）。二是认定与既定标准的符合程度。审计工作的主要目的是对与被审计经济活动及经济事项有关的认定形成审计意见，审计意见应当具体说明认定与标准的符

5、合程度。三是客观地获取和评价证据。审计人员在审计过程中需要获取和评价相关证据，以支持关于认定是否符合既定标准的判断。在这一过程中，审计人员需要具有客观性，不偏不倚。四是系统化的过程。系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要通盘考虑，以实现审计目标。五是将结果传达给有关使用者。审计的最终目的是出具审计报告，指明财务报表是否符合会计准则的要求。一、审计的基本概念（三）审计的本质（阅读书本）（P2）代理理论的解释（CPA审计）降低代理成本，提升公司价值信息理论的解释（CPA审计）增强信息可信度，避免市场逆

6、向选择，提升价值保险理论的解释（CPA审计）补偿管理层舞弊给股东等带来的损失社会政治论的解释（国家审计）和谐社会、科学发展观与国家审计一、审计的基本概念（四）审计的类别（P4-6）区别类别审计目的审计内容1．财务报表审计对财务报表发表审计意见财务报表2．经营审计评价经营活动的效率和效果经营活动、内部控制比如组织机构、计算机信息系统、生产方法、市场营销等更像管理咨询3．合规性审计确定是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则特定的法律、法规、程序或规则如工薪率是否符合工薪法规定的最低限额、企业是否遵循银行贷款合同的规定等一、审计的基本概念（五）审

7、计目的是指审计所要达到的目标和要求，是审计工作的指南。审计目的的确定，主要受审计对象的制约，同时也与审计的本质属性和职能，及委托人的具体要求密切相关。1、一般目的审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见。一、审计的基本概念（1）合法性，即被审计单位会计报表编制是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。（注册会计师审计意见中的“合法性”要和审计报告的“合法性”分开，后者是指审计报告的合法性由注册会计师负责，即审计报告的编制是否符合《中华人民共和国注册会计师法》和《独立审计准则》的规定。）（2）公允性

8、，即被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。一、审计的基本概念“公允反映”指会计报表的编制符合下列条件：会计政策的选用和重大会计