IPO中若干会计审计问题

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1、企业首次公开发行股票并上市（IPO）中若干会计审计问题二○○七年四月1一、企业IPO中财务会计相关法律法规二、IPO中若干会计与审计问题三、证监会审核中重点关注的财务会计问题主要内容2企业IPO中财务会计相关法律法规■综合法律法规1、《公司法》（修订后，2006年1月1日起实施）新变化如：设立股份公司审批权限变化、发起人数限额变化、注册资本最低限额降低并可分期出资、出资方式修改、折股比例变化、取消对外投资限制、股利分配方式不同、取消资本公积补亏。2、《证券法》（修订，2006年1月1日起实施）3、《公司注册资本登记管理规定》（2006年1月1

2、日起执行）3企业IPO中财务会计相关法律法规■IPO发行管理办法及相关信息披露法规1、《首次公开发行股票并上市管理办法（证监会200632号令，2006年5月起执行）2、《关于做好新老划断后证券发行工作相关问题的函》（发行监管函（2006）37号），仅保留股票发行审核标准备忘第5号、第8号、第16号、第18号。3、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第1号-招股说明书》（2006年修订）、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第7号—股票上市公告书》、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第9号-首次公开发行股票并上市申请

3、文件》（2006年修订）。4、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号-净资产收益率和每股收益的计算及披露》（2007年修订）、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号-财务报告的一般规定》（2007年修订）45、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号-非经常性损益》（修订）6、《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》（证监发[2006]136号）7、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号―新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》（证监会计字（2007）10号）8、《上市公司信息披露管理办法》（2007年

4、1月）9、《上市公司收购管理办法》（2006年7月31日）新变化如：规范收购活动及权益变动文件，如IPO中换股吸收合并10、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》（2006年1月1日执行）（证监发（2005）120号11、《上市公司章程指引》（2006年修订）12、《上海（深圳）证券交易所上市规则》（2006年5月修订）13、《上市公司内部控制指引》上海（深圳）证券交易所2006年7月1日施行企业IPO中财务会计相关法律法规■IPO发行管理办法及相关信息披露法规5■会计法规1、新《企业会计准则》及应用指南（2007年1月执行）2、《企业会计准

5、则实施问题专家工作组意见》（2007年2月1日）3、《上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要》（2007年2月证监会）4、《2006年年度报告工作备忘录第三号-新旧会计准则衔接若干问题（一）》（2007年2月证监会）5、《上市公司执行新会计准则备忘录第3号》（2007年4月，深交所）6、《企业内部控制规范-基本规范》及17项具体规范（征求意见稿）（2007年3月2日）企业IPO中财务会计相关法律法规6■审计法规《中国注册会计师审计准则》及指南（2007年1月起执行）企业IPO中财务会计相关法律法规7企业IPO中财务会计相关法律法规《管

6、理办法》主要变化：1、明确发行主体资格，简化发行程序2、强化发行独立性要求，《管理办法》对发行人的资产、人员、财务、机构和业务的独立性方面提出了严格要求3、明确了企业首次公开发行并上市的财务指标要求4、取消辅导期和增资扩股时限规定5、取消筹资额限制，建立募集资金专项存储制度6、取消关联交易比例不得超过30%的规定7、提高企业财务会计与内部控制要求8、实施预先披露制度8IPO中若干会计与审计问题（一）IPO需要出具的相关财务会计报告（二）股份公司设立过程中相关财务会计问题（三）账外经营收入（成本费用）及其处理（四）IPO中除会计核算外的违规事项

7、及其处理（五）设计会计政策、会计估计应当考虑的因素（六）IPO中的主要涉税事项（七）非经常性损益（八）募集资金与盈利预测（九）外商投资企业上市的特别规定（十）财务报表及附注披露的主要变化（十一）新旧会计准则过度期间申报财务报表的编制（十二）申报财务报表的合理规划（十三）其他业务报告（十四）IPO审计的特殊考虑（十五）提高财务会计申报材料制作质量9IPO中若干会计与审计问题（一）IPO需要出具的相关财务会计报告1、三年一期财务报表审计报告2、拟收购资产在内的三年及一期备考（合并）会计报表之审计报告（适用于换股合并+整体上市）3、拟收购资产（包括

8、权益）最近一年及一期的审计报告（适用于募集资金收购资产或权益）4、有限公司整体变更为股份公司验资报告（净资产折股）5、盈利预测审核报告（若发行人编制盈利预测）6、内