ipo审计若干财务问题专题研讨

《ipo审计若干财务问题专题研讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、IPO审计若干财务问题专题研讨**会计师事务有限公司***主要专题：概述、IPO涉及财务相关规定、主要差异分析、IPO相关会计问题、IPO相关的税务问题、改制面临财务规范问题、从审核的角度分析关注的问题等。第一部分概述（一）融资的方式第一部分概述（二）选择IPO内在动力开辟了一个新的直接融资渠道，建立了融资平台有利于提升公众形象，增加公司无形资产价值有利于迅速进行行业并购，成为行业巨头建立一套规范的管理体制和财务体制，提升管理水平期权计划的实施成为可能使股东财富迅速增值第一部分概述（三）IPO改制上市工作

2、阶段IPO（首次公开发行股票）：非股份制企业改制→设立股份公司→规范运行与辅导→申报与核准→发行与上市第一部分概述（四）注册会计师的工作及重要性主要工作：三年又一期申报财务报表进行审计并出具审计报告、盈利预测审核（如需要）、内部控制鉴证、非经常性损益审核、主要税种审核、申报与原始财务报表审核、验资等。重要性：所有经营信息最后反映在财务信息上，因此财务信息审核是上市审核重要组成部分。第二部分IPO涉及财务相关规定一、主板规定（一）发行人条件中涉及财务及指标规定：最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3

3、000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据；一、主板规定最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元；发行前股本总额不少于人民币3000万元；最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20％；最近一期末不存在未弥补亏损。一、主板规定（二）财务信息整体性规定资产质量良好资产负债结构合理盈利能力较强现金流量正常一、主板规定（三）内部控制相关规定内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计

4、师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。（四）不存在影响持续经营能力的事项发行人最近1个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖；一、主板规定发行人最近1个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益；发行人在用的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产或技术的取得或者使用存在重大不利变化的风险；其他可能对发行人持续盈利能力构成重大不利影响的情形，如不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项。一、主板规定（五）重大关联交易与披露应完整

5、披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。1、从监管思路来看，普遍认为关联交易不可避免，但要求改制重组中尽量减少关联交易，尤其是供、产、销等直接经营环节的关联交易。作到：不影响独立性、交易价格公允性、关联交易决策程序合规、不存在操纵利润。一、主板规定2、实务中应该关注：发行人章程中应明确对外担保的审批权限和审议程序，不存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形；发行人应有严格资金管理制度，不得有资金被控股股东、实际控制人及其控制的其

6、他企业以借款、代偿债务、代垫债务等占用；其他影响独立性的交易一、主板规定（六）依法纳税及税收优惠发行人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定。发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。特别关注净资产折股涉税问题。（七）审计报告意见无保留意见审计报告。隐形规定：编制符合企业会计准则规定财务报表；采用一致会计政策、以实际发生的交易或事项确认计量、计量属性选择保持应有的谨慎。一、主板规定（八）其他规定：不得有下列情形故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息；滥用会计政策或者会计估计；操纵、伪造或篡改编制财务

7、报表所依据的会计记录或者相关凭证。二、创业板规定（一）创业板项目的行业特点：自主创新和成长型创业企业低门槛进入，严要求运作无法上主板的中小企业和新兴公司提供融资平台二、创业板规定（二）创业板项目的财务特点：主营单一财务结构简单行业特征显现极少存在同行业可比信息等。二、创业板规定（三）发行人条件中涉及财务及指标规定：盈利指标：条件A和条件B满足其一即可A：最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元；B：最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长

8、率不低于30%。（注：净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据）二、创业板规定最近一期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损，即未分配利润为正数。发行后股本总额不少于3000万元。所编制的财务报表符合企业会计准则的规定，并由注册会计师出具无保留意见的审计报告。内部控制制度健全且被有效执行，并由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告。二、创业板规定（四）持续盈利能力发行人的经营模式、产品或服务的品种