风险管理与内部控制大纲

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1、风险管理与内部控制陈福义教授上海学尔森学院副院长、董事世界财经联合会中国地区首席专家内容介绍一、风险管理的历史回放二、内部控制的基本原理三、内部控制的基本方法四、经营过程的内部控制一、风险管理的历史回放1、美国的企业内部控制：美国企业内部控制的六个发展阶段2、中国的企业内部控制：《中央企业全面风险管理指引》《企业内部控制基本规范》3、“以人为本”的不同诠释及其演化的内部控制理念1、美国的内部控制：第一阶段:1905年产生的内部牵制阶段内部牵制的主要对象是会计和会计工作。第二阶段:1947年AICPA提出的内部控制概念阶段内部控制扩展到保护资产安全完整和保证企的

2、经营方针的执行。但控制的方法仍然是会计。第三阶段:1958年AICPA提出的管理控制与会计控制统一特征概念阶段把内部控制的范围由会计扩展到管理。会计是控制的对象,同时也是控制的手段。第四阶段:1988年AICPA提出的内部控制结构的概念阶段内部控制结构包括:控制环境、会计系统、控制程序第五阶段:1994年COSO提出的“调整内部控制一体化结构”。COSO是美国针对虚假财务报告时有发生的情况，成立的“反虚假财务报告委员会”CommitteeofSponsoringOrganizations.1992年，COSO提出了“内部控制–一体化结、构”的研究报告(Int

3、ernalControl-IntegratedFramework)提出,内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等5个要素构成。第六阶段:2004年COSO提出的企业风险管理整体框架包括8个因素：内部环境风险应对目标设定控制活动事件识别信息与沟通,风险评估监控鉴于安然、世通造假案，布什总统委托奥克斯利和萨班斯联合起草了萨班斯法案(SOX)，2002年7月15日，美国参议院以97：0的比例高票通过，并在法案中，首次把高管在内部控制中的责任以法律的形式固定下来。最高可处35年监禁或500万美元罚款。但是，引起的争论一直在继续。2002年7月25日，

4、阿德尔菲亚公司(全美第六大电讯营运商)前首席执行官约翰.里格斯被公开逮捕。以78岁高龄成为美国近20年来第一起“戴手铐游街”的公司高管。内部控制形成发展的六个主要阶段19051947195819882004英国特许会计师工会–内部牵制美国AICPA–内部控制美国AICPA–控制由会计扩展到经营美国AICPA–三要素COSO-八要素1994COSO-五要素2、中国的内部控制：2006年6月6日，国资委发出《中央企业全面风险管理指引》。内容与COSO1992年提出的5个概念完全一样。2008年6月28日国家财政部,证监会,审计署,银监会,保监会联合发布《企业内部控

5、制基本规范》。内容与COSO2004年提出的8个概念完全一样。中美内部控制中的各相关主体的职能：中国政府：规定企业内部控制的方法。研究：解释政府规定的方法。教学：教授政府规定的方法。企业：按照规定建立内部控制制度。美国政府：规定企业高管在披露中的法律责任。研究：创建概念体系和理论框架。教学：教授可供选择的方法体系及其原理。企业：选择适用企业的内控方法体系。中美内部控制理念完全不同。导源于对以人为本的不同诠释。3、中美两种“以人为本”的比较中国的以人为本中国的人本思想最早产生于春秋。“夫霸王之所也，以人为本，本理则国固，本乱则国危”。（管仲，春秋时期思想家）“能

6、行五者于天下为仁矣。恭、宽、信、敏、惠。恭则不侮，宽则得众，信则人任焉，敏则有功，惠则足以使人。”（孔子《论语》）“乐年终生饱，凶年免于死”。“教民稼樯，治河驱兽，教以人伦”。《论语.子路》“天之生民，非为君也，天之立君，以为民也”《荀子大略》中国历史上的人本思想是在等级制度下的宗法观念为基础，强调的是君臣父子的伦理思想和牧民理论。百姓要追求群体和谐和个人对群体的贡献。十八大以来，新的“以人为本”的概念正在普及。受儒家思想影响的企业文化1、员工必须忠诚于上司；2、上司的指令比制度重要；3、好的下属要经常请示汇报;4、领导要亲临现场指挥；5、用而不疑，疑而不用；

7、6、相信员工的觉悟和能力；7、人是企业最大的财富；8、个人利益要服从集体利益；9、制度是死的，人是活的。人是万物的尺度，是存在事物存在的尺度，也是不存在事物不存在的尺度。普罗泰格拉《古希腊罗马哲学》人们从事经济活动，无不以追求自己最大经济利益为动机，生产者为社会提供各种生活必需品，并不是出于某种仁慈的考虑，而是因为自利的打算”。(亚当斯密《富国论》）西方的人本思想强调人是宇宙的中心，人应当追求自身价值与幸福，人在追求自身价值与幸福过程中，人与人之间的关系只能借助于契约，契约关系成为法定形式，这就形成了法制社会。西方的以人为本国家是为人民建立的，而人民不是为国家

8、生存的。——爱因斯坦美国的企业文化员工