财政学课件第十四章财政管理体制

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1、第十四章财政管理体制财税学院郭佩霞本章内容第一节政府间的财政分配关系第二节财政管理体制分税制转移支付制度第一节政府间财政分配关系一、核心：集权与分权二、政府与公共品层次性联邦制单一制政府层次性中央政府地方政府省、市、县、乡中小学教育、治安、消防、城市、乡村建设大学教育地区经济社会发展交通等国防、外交、社会调节等公共品层次性三、政府间职能划分1.资源配置职能划分公共品及服务有效提供角度——中央和地方共同分担2.收入分配职能划分从地区、城乡间再分配角度——中央政府承担3.稳定经济职能的划分从政府宏观调控的角度

2、——中央政府主四、政府间事权划分1.集权与分权的利弊分析集权的好处－－有利于提供全国性的公共产品和劳务；有利于将跨地区的外部效应内部化；有利于获得规模经济效益；有利于实现宏观经济稳定；有利于进行再分配。集权的弊端－－可能造成决策失误和效率低下；难以有效满足各地居民的需要；可以导致体制和政策僵化；可能造成政府官员忽视与人民的联系。分权的好处－－有利于促进居民参与当地事务；有利于促使地方政府对居民负责；有利于发挥地方政府官员的信息优势；给人们更多的选择，有效满足当地民众的需求。分权的弊端－－难以克服跨地区外部

3、效应和规模经济问题；难以解决宏观经济问题不利于解决地区之间、城乡之间、个人之间的差距，并有可能导致国家分裂问题；2.政府间事权的划分（1）国防事务：中央为主（2）外交事务：中央为主（3）司法事务：中央与地方共担（4）公安事务：中央与地方共担（5）文化教育、经济和内部事务：中央与地方共担，地方为主五、政府间财权划分1.马斯格雷夫的原则－－影响宏观经济稳定的税种由中央负责；累进性强的再分配税种应归中央征收；税基在各地分布严重不均的税种应由中央征收；税基有高度活动性的税种应由中央征收。2.现代各国税权划分原则（

4、1）与稳定国民经济有关的税种应划归中央（2）与收入重新分配有关的税种应划归中央（3）税基流动性大的税种应划归中央（4）税基流动性较小的税种应划归地方（5）与自然资源有关的税种应划归中央（6）进出口关税和其它收费应全部划归中央政府税种中央税地方税共享税备注增值税＃中央75%，地方25％。消费税＃营业税＃按部门划分，铁道部、银行总行、保险总公司集中缴纳部分归中央，金融保险业由中央、地方分别征收入库。关税＃含海关代征的工商税收。企业所得税＃2002年1月1日按企业隶属关系划分为中央地方共享税，分成比例为中央50

5、％，地方50％；2003年起调整为中央分享60％，地方分享40％。外商投资企业和外国企业所得税＃按企业性质及中国合资、合作方隶属关系划分。个人所得税＃＃利息所得税归中央。2002年1月1日起改为中央地方共享税，分成比例为中央50％，地方50％；2003年起调整为中央分享60％，地方分享40％。税种中央税地方税共享税备注农（牧）业税＃2006年全面停止征收。资源税＃海洋石油资源税划归中央。房产税＃城市房地产税＃适用于外商投资企业和外国企业。城镇土地使用税＃车船使用税＃车船使用牌照税＃适用于外商投资企业和外国

6、企业。船舶吨税＃契税＃税种中央税地方税共享税备注印花税＃＃证券交易印花税1994年的划分比例为中央50%，地方50%；从1997年7月1日起调整为中央88%，地方12%从2000年10月1日起调整为中央97%，地方3%，其他印花税均归地方。城市维护建设税#土地增值税#耕地占用税#屠宰税#由地方决定是否征收。筵席税#同上车辆购置税#2001年1月1日开始征收。第二节财政管理体制集权分权行政分权经济分权地方自治型分级财政体制预算分配权限主要集中在中央的管理体制在中央统一领导和计划下，由地方掌握部分预算分配权限

7、的财政管理体制一、我国财政管理体制演变建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制于1953-1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制1994年开始实现分税制集权分权分权基础上的集权中央财力削弱，影响宏观调控功能；地区根据，影响统一市场的形成；地区产业结构趋同、短期化，影响合理产业结构；包干方法各地不一，影响财政管理体制的统一性二、分税制1.中央和地方支出责任划分的基本框架责任归属支出项目中央中央、地方地方、中央地方国防、外交、外贸、金融和

8、货币政策、管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施2.划分中央与地方的收入税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州、地方州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各级辅助材料3.转移支付制度（1）