财务预算和财务计划

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1、第6章财务预算和财务计划本章学习目标本章主要讲解利用Excel编制财务预算和财务计划的相关知识。通过本章的学习，应掌握如下内容：利用Excel编制各种财务预算的方法使用销售百分比法编制财务计划根据财务计划调整预计财务报表6.1财务预算6.1.1销售预算6.1.2生产预算6.1.3直接材料预算6.1.4直接人工预算6.1.5制造费用预算6.1.6产品成本预算6.1.7销售与管理费用预算6.1.8现金预算6.1.9预计损益表6.1.10预计资产负债表6.1.1销售预算销售预算的主要内容有销售量、单价和销售收入。销售量是根据市场预测或

2、销售合同并结合企业生产能力而确定的，单价是通过价格决策确定的，销售收入是二者的乘积，在销售预算中通过计算得出。在销售预算中，通常还包括预期的现金收入，预期的现金收入包括上期销售将于本期收到的现金和本期销售可于本期收到的现金。6.1.3直接材料预算根据生产预算可编制直接材料预算，以确定预算期材料采购量和采购额。它一般包括三部分内容：1．直接材料需要量预计直接材料需要量=预计生产量*单位产品耗用量2．直接材料采购量和采购额预计材料采购量=（生产预计需要量+预计期末库存）-预计期初库存预计材料采购额=预计材料采购量*材料单位成本6.1

3、.3直接材料预算3．计算预算期内需要支付的材料采购款为了给现金预算编制提供资料，在编制直接材料预算时通常要设置一个现金支出计算表。由于赊销的存在，企业每期购买材料预期的现金支出应该包括前期采购材料将于本期支付的现金和本期采购材料应由本期支付的现金，计算公式为：本期需要现金支付的采购款=本期材料采购额+前期采购于本期的支付额-本期采购于后期的支付额6.1.4直接人工预算直接人工预算是根据生产预算中所确定的预算期生产量来计算的，其主要内容包括预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本，其公式为：预算期直接人工成本

4、=预算期生产量*Σ（单位产品所需工时*单位工时直接人工成本）编制该预算通常需要包括以下内容：（1）预计生产量（2）人工总工时（3）人工总成本6.1.5制造费用预算制造费用按其习性，可分为变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用预算以生产预算为基础来编制，可根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算；固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付预计，然后求出全年数。编制该预算通常需要包括以下内容：（1）预计总工时（2）各季度及全年的变动制造费用（小计）（3）制造费用合计数（4）以现金支付的费用6.1.

5、6产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，其主要内容包括产品的单位成本和总成本，单位产品成本的有关数据来自前述三个预算。直接材料、直接人工和变动制造费用的单位消耗、分配率和固定制造费用的单位消耗均可从直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算中直接引用。元贝驾考2016科目一模拟考试http://www.ybjx.net/km1/mnks/元贝驾考网6.1.9预计损益表预计损益表是在汇总销售、成本、销售及管理费用等预算的基础上编制的。编制预计损益表主要是为了企业财务管理服务，是控制企业资

6、金、成本和利润总量的重要手段。元贝驾考2016科目四模拟考试http://www.ybjx.net/km4/mnks/元贝驾考网6.2.4改变财务计划与政策（1）打开“工具”菜单，选择“单变量求解”命令，出现“单变量求解”对话框，（2）在“目标单元格”中输入税后净收益的单元格地址。（3）在“目标值”中输入净收益的期望值。（4）在“可变单元格”中设置销售增长率值所在的单元格。（5）单击“确定”按钮。