内控指引14之制度1——财务报告

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1、第14章企业内部控制规范——财务报告14．1岗位责任与投诉举报制度14．1．2财务舞弊和造假行为投诉举报制度制度名称财务舞弊和造假行为投诉举报制度编号受控状态执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的为规范财务工作人员的职业行为，维护公司的经济利益，确保会计信息的真实、准确，充分发挥员工的监督作用，杜绝财务舞弊和造假行为，特制定本制度。第2条财务舞弊的界定本制度所称的财务舞弊和造假主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相关人员通过舞弊行为获得不公平或非法的利益。第3条适用范围本制度适用于公司各职

2、能部门及各子（分）公司的所有员工。第2章财务舞弊和造假内容及方式第4条利用伪造与虚构进行财务舞弊1.伪造、变造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造假、伪造单据、虚开和伪造增值税专用发票等。2.虚构业务、记录虚假的交易或事项。第5条利用计算机舞弊盗用公司计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。第6条关联方交易舞弊利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且不在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露。第7条用不当的会计政策和会计估计舞弊选用不当的借款费用核算方法、股权投资核算方法，不当的合并政策、折旧方

3、法、收入费用确认方法及选用不当的减值准备计提方法等。第8条掩饰交易或事实舞弊公司相关人员通过利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注中不完全披露交易真相。第9条财务部及其他部门相关人员在从事编制财务报告和信息披露工作时，存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等其他舞弊行为。第10条公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。第11条高级管理层或董事会成员在财务方面的其他不当行为。第3章投诉举报及处理程序第12条公司启用反财务舞弊投诉举报电子邮箱:；启动反财务舞弊投诉举报匿名热线:。第13条反财务舞弊

4、投诉举报邮箱及匿名热线对公司内外公布，以接受来自公司内部员工及与公司有相关联供应商/代理公司/固定客户的投诉、举报事宜，并配置专人对投诉、举报的案件进行妥善的记录及保管。相关人员收到举报材料后的3个工作日内，应将举报材料转交至受理部门。第14条对于投诉、举报的案件，按照投诉人或被举报人所处的岗位进行调查处理，即公司中层以下管理人员由公司办公室/人力资源部直接调查处理，并经公司董事会及其审计委员会审批后实施处理；公司中层以上（含）管理人员由董事会及其审计委员会直接调查处理。第15条公司对于任何投诉、举报，均采取保密措施，防范投

5、诉人或举报人的人身、利益不受侵害。1.妥善保管和使用举报材料，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁。2.严禁泄露举报人的姓名、部门、住址等情况；严禁将举报情况透露给被举报人或有可能对举报人产生不利后果的其他部门和员工。3.调查核实情况时，不得出示举报材料原件或复印件，不得暴露举报人的身份。4.对匿名的举报书信材料及电话录音，不得鉴定笔迹和声音。第4章附则第16条本制度由财务部会同公司其他有关部门进行解释。第17条本制度的配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。第18条本制度自年月日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改

6、处数修改日期14．2报告编制管控规范14．2．2重大交易会计处理办法制度名称重大交易会计处理办法编号受控状态执行部门监督部门考证部门第1条目的为规范重大交易会计处理办法，维护公司的经济利益，确保会计信息真实、准确，特制定本办法。第2条范围本办法所指的重大交易的判断标准包括以下几点。1．交易涉及的资产总额占公司最近一期经审计总资产的10%以上，该交易涉及的资产总额同时存在账面值和评估值的，以较高者作为计算数据。2．交易标的在最近一个会计年度相关的营业收入占公司最近一个会计年度经审计营业收入的10%以上且绝对金额超过500万元。

7、3．交易标的在最近一个会计年度相关的净利润占上市公司最近一个会计年度经审计净利润的10%以上，且绝对金额超过100万元。4．交易的成交金额占公司最近一期经审计净资产的10%以上，且绝对金额超过500万元。5．交易产生的利润占公司最近一个会计年度经审计净利润的10%以上，且绝对金额超过100万元。第3条本办法适用于公司财务部第4条重大交易会计处理方法审议流程1．公司发生重大交易，由财务部经理拟定会计处理方法，提交财务总监审核。2．财务总监审核后，提出修改意见，提交总经理审核。3．总经理审核后提交审计委员会。4．审计委员会审议后

8、提交董事会。5．董事会审议后将审议意见通知财务部。6．财务部经理根据审议意见安排人员做具体的账务处理。第5条重大交易会计处理办法的审批流程应按照规定层层上报，严禁越级审批。第6条本办法由财务部会同公司其他有关部门解释。第7条本办法的配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。第8条本办法