管理会计之全面预测

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1、管理会计第九章全面预算第一节全面预算概述第二节全面预算的编制第三节预算编制的具体方法第一节全面预算概述全面预算的意义全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的意义全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。全面预算的作用※明确工作目标※协调部门关系※控制日常活动※考核业绩标准全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互

2、关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分全面预算体系———经营预算经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：销售预算生产预算直接材料耗用量及采购预算应交增值税、销售税金及附加预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算全面预算体系——专门决策预算专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。全面预算体系——财务预算财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。

3、这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。全面预算的编制期编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。全面预算的编制程序◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门；◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。第二节全面预算的编制经营预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制一、经营预算的编制☆销售预算的编制☆生产预算的编制☆直接材料预算

4、☆应交税金及附加预算的编制☆直接人工预算的编制☆制造费用预算的编制☆产品成本预算的编制☆期末存货预算的编制☆销售费用预算的编制☆管理费用预算的编制【例9－1】销售预算和经营现金收入预算的编制已知：MC公司生产经营甲乙两种产品，20×4年度年初应收账款数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表9—1所示。表9—120×4年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他资料季度项目1234年初应收账款增值税率收现率首期二期甲产品销售单价(元/件)656565701900017%60%40%预计销售量(件)800100012001000乙产品销售单价(元/件)8080807512000预计销售量(

5、件)50080010001200资料显示，到第4季度甲乙两种产品的单价都比前三个季度有所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收讫。要求：为MC公司编制20×4年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）。解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。表9—220×4年度MC公司的销售预算价值单位：元季度1234全年资料来源销售单价(元/件)甲产品6565657066.25见表9—1乙产品8080807578.29见表9—1预计销售量(件甲产品8001000120010004000见表9—1

6、乙产品500800100012003500见表9—1预计销售收入甲产品52000650007800070000265000乙产品40000640008000090000274000合计92000129000158000160000539000增值税销项税额1564021930268602720091630含税销售收入107640150930184860187200630630表9—320×4年度MC公司的经营现金收入预算价值单位：元季度1234全年资料来源含税销售收入107640150930184860187200630630见表9—2期初应收帐款3100031000见表9—1第一季度经营现金

7、收入6458443056107640年末应收账款余额74880第二季度经营现金收入9055860372150930第三季度经营现金收入11091673944184860第四季度经营现金收入112320112320经营现金收入合计95584133614171288186264586750生产预算的编制该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。