成本会计管理之《全面预算》课件

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1、全面预算第一节全面预算概述第二节全面预算的编制第三节预算编制的具体方法第一节全面预算概述全面预算的意义全面预算的作用全面预算体系全面预算的编制期与编制程序一、全面预算的意义全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。我们自然会问：预算是否就等同于计划呢？预算和

2、一般的计划是有区别的。任何有意义的设想都可以称之为计划，而预算则专指使用货币量度的财务计划。预算总是针对特定期间的，例如一年或几年，也可能是某一事项的开始至结束，如某项工程的预算。规划未来细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与财务资源配置二、全面预算的作用1、规划未来编制预算，实质上是根据企业的经营目标与发展规划制定各项活动的具体目标。通过目标的建立，引导企业的各项活动按预定的轨道运行。2、整合资源通过编制预算，可以使企业围绕既定

3、目标有效地整合资金、技术、物资、市场渠道等各种资源，以取得最大的经济效益。3、内部沟通预算管理过程，是企业各层次、各部门信息互相传达的过程。全面预算管理为企业内部各种管理信息的沟通提供了正式和有效的途径，有助于上下互动、左右协调，提高企业的运作效率。4、加强控制预算本身也是一种控制手段。5、评价业绩各项预算数据提供了评价部门和员工实绩的客观标准。通过预算与实绩的差异分析，有助于发现经营管理的薄弱环节。与历史比与预算比三、全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主

4、要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。全面预算体系直接人工预算直接材料预算制造费用预算专门决策预算销售及管理费用预算目标利润销售预算生产预算预计资产负债表预计现金流量表预计收益表现金预算成品成本和存货成本预算经营预算财务预算专门决策预算全面预算体系—经营预算经营预算是指日常业务预算。包括：销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算。全面预算体系---专门决策预算专门决策预算是指

5、企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。全面预算体系---财务预算财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。四、全面预算管理体系的构造制定预算目标确定预算范围和内容规划预算编制的起点设计预算编制的流程建立预算管理的组织体制选择预算编制方法构筑预算保障制度1、制定预算目标预算目标是预

6、算体系的第一要素形式上，预算目标表现为多个单项预算组成的责任指标体系。本质上预算目标是企业战略目标的体现。预算目标包括：财务目标、非财务目标平衡记分卡（财务绩效、顾客满意度、内部营运效率、学习和成长）财务目标：盈利目标、资产负债目标、现金流量目标等2、确定预算范围和内容一个基本原则：企业一切经济活动都应纳入预算管理的范畴。预算内容可划分为：根据预算管理的功能：经营预算、管理预算根据预算对象的差异：综合预算（以公司总体为对象）、分部预算（以下属部门为对象）……全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管

7、理：全过程是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。全方位是指公司一切经营活动必须全部纳入到预算管理。全员参与是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。预算范围3、规划预算编制起点预算编制的起点大致有四种模式：以业务量为起点。围绕既定的业务量配置企业资源，是运用最普遍的方式。（适用于成长型企业）以利润或出资者权益为起点。以创造投资者回报为目标。（适用于成熟型企业）以成本目标为起点。以强化成本控制为直接目标。（适用于成熟型企业）以现金流量为起点。

8、以实现未来现金流量平衡为直接目的。（适用于初创型企业）目标起点预算目标确定业务量（销售）1.企业根据市场销售预测，参考企业预算期间的预算利润，采用适当的方法，合理的确定预算期间企业的销售指标；2.各部门在销售预测的基础上，编制采购、生产、库存和成本费用预算;3.财务部门根据这些预算，结合所掌握的各种信息，在销售预算、成本费用预算等预算的基础上，编制利润预算，确定企业预定期内可望获取的利润。利润1.母公司确定各子公司的利润预算数并下达给子公司