税收基础理论培训教程之一

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1、地税系统培训教程之一——税收基础理论前言多年的基层税务机关工作实践，我深深地认识到基层单位特别是基层业务科室、基层税务所和办税服务大厅都是为纳税人提供方便、快捷、全天候税务综合服务的重要窗口。工作之余，将近两三年来各种常用的政策法规、咨询量较大的常见问题、有代表性的问题整理出来，一方面希望通过这些纳税人比较关心的问题类别，找出重点和难点，发现我们日常管理中的漏洞，为我们基层税务工作人员以后的征收管理、税法宣传工作提供必要的参考，一方面希望能为纳税人在办理纳税事宜过程中，提供一定的帮助。本汇总只供参考，不能完全做为纳税依据，如

2、与法律、法规不符，请以法律法规为准。由于受工作环境的局限性，水平有限，汇总难免有不全面或不尽人意之处，敬请大家批评指正。培训内容第一章　税收基础理论第二章　地方税种介绍第三章　办税流程及征管规定第四章　税收优惠政策第五章　纳税实务问题汇编第一节　概述第二节　税收制度第三节　税收管辖权第一章税收基础理论第一节概述一、税收的概念二、税收的主要用途三、税收的本质与性质回总目录一、税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照稅法规定的标准，强制地对社会性产品进行分配，无偿地取得财政收入的一种手段。它体现着以国家为主体的特定分

3、配关系，具有强制性，无偿性和固定性的特征。国家为满足公共需要，凭借社会公共权力、依照法律、行政法规，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。二、税收的主要用途1、是用于保护国家主权和领土完整的需要，如国防建设、外交等；2、是用于维持社会安定秩序的需要，如警察、法院、监狱、行政管理等；3、是用于维护和扩大社会再生产活动的需要，如兴建农田水利、交通、通讯等公共工程，及经济管理等；4、是用于保障和提高人类自身发展的需要，如举办文化、教育、卫生、社会保障等各项公共事业。总之，人民生活离不开税收；国防安全、社会治安、义务

4、教育、基础设施依靠税收；经济发展和科技进步不能没有税收；环境保护和社会安定需要税收等等。三、税收的本质与性质本质是客观事物本身所固有的规定性。它由事物本身固有的特殊矛盾决定，透过事物的现象表现出来，是一种事务区别于其他事务的根本所在。税收的性质和本质是两个不同的概念。税收所反映的分配关系的阶级性质就是税收的性质。税收的性质反映不同社会制度下税收特性，说明在不同的社会制度下和不同国家中税收这种分配关系的阶级性，它是指税收的社会属性，所以，国家的性质决定税收的性质。税收的本质反映不同社会制度下税收的共性，不论国家性质如何，税收都

5、是国家凭借政治权力参与剩余产品分配所形成的一种特定分配关系。它是税收的自然属性，是税收同其他经济范畴、分配手段诸如利润、地租、罚款等区别的特殊本质。社会主义社会税收的性质是取之于民用之于民，资本主义社会税收的性质是取之于民用之于己。认识税收的性质，实际上就是认识税收本质的性质，即认识国家凭借政治权力对社会产品进行分配所形成的特定分配关系的阶级性性质，看税收是哪个阶级征、哪个阶级纳、为哪个阶级服务、对那个阶级有利。第二节税收制度一、税收制度的概念二、税收制度构成要素（简要介绍基本要素）三、纳税人、扣缴义务人享有的权利四、纳税人

6、、扣缴义务人应尽的义务回总目录一、税收制度的概念税收制度，简称“税制”它是国家征收税款的各种法令和办法的总称。从纳税人角度看，它使纳税人履行纳税义务的行为规范。国家要征税，纳税人要纳税，双方形成一种征纳关系，这种征纳关系必须用法律或制度的形式加以规定，以利双方在征纳中共同遵守。这就形成了税收制度。税收制度有广义和狭义之分：广义的税收制度指国家设置的所有税种组成税收体系及各项征收管理制度。包括：税收基本法规、条例、办法、暂行规定等；税收管理体系；税收征收管理制度；税务机构和税务人员制度；税收计、会、统制度等狭义的税收制度指国家

7、设置某一具体税种的课征制度。它由纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本要素构成。国家要设置税种征收，必须对这些要素以法律或制度的形式作出明确的规定。回本节目录二、税收制度构成要素税收制度构成要素，是指狭义的税收制度所必须具备的要素，它是建立税收制度的基本条件，也是税收原则、政策贯彻的基石，是整个税收理论体系中的一个十分重要的方面，没有它，也就没有税收。它包括：1、纳税人2、课税对象（征税对象）3、税率回本节目录1、纳税人纳税人，亦称“纳税义务人”或“课税主体”是税制构成基本要素之一。(1)纳税人

8、:是法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人。（2）扣缴义务人：扣缴义务人是法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。2、课税对象（征税对象）课税对象，亦称“征税对象”或“课税客体”是征税的标的物，即对什么东西课税，它是税制构成的基本要素之一，体现征税的广度。不同的