税收制度学的研究对象和税制设计

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1、第十一章税收制度学的研究对象和税制设计11.1税收制度学的研究对象税制结构的设计应以税收原则为标准，要解决的问题主要有三个方面：1.税种的配置问题；2税源的选择问题；3税率的安排问题11.1.1税种配置问题11.1.2税源的选择问题11.1.3税率的安排问题一是国家税率总水平的确定，一是税率形式的确定11.2商品流转税11.2.1商品课税的特点与类型1.商品课税的特点2.商品课税类型11.2.2消费税1.各国所实行的消费税的课征范围大体上可分为有限型、中间型和延伸型3种类型2.消费税的税率和计税方法3.中国的消费税(1)征税范围(2)纳税人(3)税目税率11.2.3销售税1.销

2、售税的课征范围2.销售税的课征环节3.销售税的税率和计税方法4.我国营业税(1)征税范围(2)纳税人(3)税率11.2.4增值税1.增值税的课征范围从横向看;从纵向看2.增值税的计税基数3.增值税的税率(三类)4.增值税的计税方法(三种)5.增值税的课征方法6.我国的增值税11.3对所得的课税11.3.1所得课税的一般概念1.所得课税的特点2.所得税的类型11.3.2个人所得税1.个人所得税的课征范围2.个人所得税的课税对象3.个人所得税的适用税率4.个人所得税的课征方法5.中国的个人所得税11.3.3公司所得税公司所得税的课征范围公司所得税的课税对象公司所得税的适用税率公司所得

3、税的课征方法中国的企业所得税11.3.4社会保险税1．社会保险税的课征范围2．社会保险税的课税对象3．社会保险税的课征与管理11.4对财产的课税11.4.1财产课税的一般概念1．财产课税的性质2．财产税的类型(1)以课征范围为标准，将财产课税分为一般财产税和特种财产税。(2)以课税对象为标准，将财产课税分为静态财产税和动态财产税。11.4.2一般财产税1．课征范围2．课税对象3．税率4．课征方法11.4.3特种财产税1．土地税2，房屋税3．不动产税11.4.4财产转让税1.遗产税2.增与税11.6税制设计11.6.1流转课税税制模式设计一流转税的课税对象流转税的课税对象为商品流转

4、额和非商品流转额，具体可分为总值型和增值型两种。二流转税征收范围对商品普遍征税；只对消费品征税；选择少数消费品征税三流转税计税依据流转税的计税依据有从价计税和从量计税之分对于从价计征的还有含税价格计税和不含税价格计税之别四流转税纳税环节1.多环节普遍征税2.单一环节征税五流转税税率流转税税率设计主要涉及税率形式、税率幅度等问题11.6.2所得课税税制模式设计一征税范围1.居民纳税人和非居民纳税人国际上对居民纳税人和非居民纳税人的确定通常有两种标准，既法律标准和户籍标准。2.境内所得和境外所得1）企业境内所得和境外所得确定的标准2）个人境内所得和境外所得确定的标准3）征税范围二税基

5、1）企业应税所得2）个人应税所得三税率结构比例税率累计税率四税收优惠1）税收优惠形式2）税收优惠政策五征收办法1.企业所得税企业所得税征收主要涉及会计核算和纳税方式等问题2.个人所得税个人所得税一般采取扣缴、预估暂缴和结算申报等缴纳方法