对行政事业单位内部会计控制制度建设设想

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1、《会计法》规定，各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。这里所说的内部会计监督制度，其实质就是内部会计控制制度。行政事业单位建立健全内部会计控制，规范单位会计行为，堵塞漏洞，提高财务管理水平和风险防范能力，提高财政资金运用效率，维护社会主义市场经济秩序，促进经济社会健康发展等具有重要的意义。本文试就在我市行政事业单位建立和完善内部会计控制制度提出如下设想。　　一、充分认识建立内部会计控制的意义，增强内部会计控制意识。　　1、内部会计控制是单位防范风险、控制舞弊的“防火墙”和“过滤器”。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，

2、保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列会计控制方法、措施和程序。近年来，我市一些单位不同程度存在会计基础工作薄弱、内部会计控制制度不健全或执行不到位等问题，私设“小金库”、贪污挪用公款、营私舞弊、以权代法、损失浪费等现象时有发生，影响单位职能的高效行使和财务的科学管理。因此在单位内部实施会计控制，有利于保护单位财产物资安全完整，提高财政性资金的使用效益，防止贪污腐败行为的发生，促进源头治腐工作。　　2、增强单位内部会计控制意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单

3、位会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部会计控制制度的合理性、有效性负主要责任。各级财政和财务监督要采取多种形式，加强单位负责人及有关领导内控知识方面的宣传培训，提高单位负责人对内控建设重要性的认识，切实增强单位负责人的内控意识。各单位要明确会计机构负责人、会计业务经办人员和各岗位工作人员在内部会计控制中的责任和要求，建立有效的制衡、奖惩机制，充分调动内部会计控制相关人员的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。　　二、按照内部会计控制的基本要求和方法，建立健全单位内部会计控制体系

4、。　　1、加强单位内部会计控制的基本要求。单位内部会计控制就是要约束单位内部涉及会计事项的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权力；内部会计控制要涵盖单位内部各项经济业务，针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；内部会计控制要保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互监督。　　2、单位内部会计控制的基本方法。　　一是职责分工控制。单位应明确内部岗位职责分工，建立职责分明的岗位责任制和岗位轮换制度。单位内

5、部岗位的设置应当体现不相容职务相互分离、相互制衡的要求。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。出纳等关键岗位人员应定期轮换。实行会计集中核算的单位应当指定专人负责会计监督工作，单位报账员不得单独经办经济业务事项，不得兼任稽核、会计档案保管等工作。　　二是授权批准控制。单位要明确规定财务审批授权的范围、权限、程序、责任等制度并严格执行。对重大业务事项实行集体决策或联签制度。　　三是会计系统控制。单位要任用具备会计从业资格的人员从事会计工作，依据《会计法》和国家统一会计制度，制定适合本单位的会计管理

6、制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法。　　四是预算控制。单位要按照《预算法》及财政部门的有关规定加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，及时分析和控制预算差异，采取有效措施，确保预算按规定的程序和目标执行。　　五是财产保全控制。单位要建立健全财产保全控制制度，限制未经授权的人员直接接触财产，采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。　　六是风险控制。单位要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，对财务风险和业务活动风险进行全面防

7、范和控制。　　七是内部报告控制。单位要建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。　　八是电子信息技术控制。有条件的单位可运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，加强对财务、业务电子信息系统的使用与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面控制，减少和消除人为操纵因素。　　3、各单位要根据国家有关法律法规，按照内部会计控制的基本要求和方法，结合本单位的实际情况，制定出适合本单位特点的内部会计控制制度，形成一套相对完整、在内部控制方式、技术、手段等方面有章可

8、循的单位内部会计控制体系。　　三、会计控制制度建设的主要内容　　单位内部会计控制制度要至少涵盖货币资金、票据管理、实物资产、工程项目、收支管理、债权债务、投融资活动及财务会计报告等内容。　　（一）建立对货币资金控制的货币资金管理制度。　　1、建立健全货币资金岗位