浅析行政事业单位内部会计控制制度建设.doc

《浅析行政事业单位内部会计控制制度建设.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、1厂毒司•浅祈行政事业单位内部会计控制制度建设马丽娟（黄河水利委员会新闻宣传出版屮心河南•郑州450003）摘要z行政事业单位内部会计控制主要是通过财务核算手段和利用会计信息资源对各事业单位的各项工作进行指导。文章阐述了内部控制的相关知识，提出了部分事业单位在内部控制制度方而的一些问题，就解决这些问题提出了一些建议。关键词：内部控制；问题；建议一、内部控制相关知识〈二〉内控制度不健全，奖罚标准不明确〈一）内部控制的定义在《内部会计控制规范》和新《会计法》屮对内部控制作了具内部控制是指单位内部的管理控制系统，即为

2、保证单位经体规定，并且特别强调了关于建立风险控制系统的规定，并将防济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单范风险的要求体现在了每一具体业务的控制条款屮。然血，行位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也政事业单位在内部控制制度建设上，依然存在着诸多问题，一是包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包岗位没有相互牵制，如财务记账1＞人员兼保管工作、财务记账人员括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价血制定的各项规兼出纳工作等现彖:二是重大决策不民主，只是由单位领导们自章制度

3、。行研究决定:三是财产清查制度不健全，对于清查项H、清查方〈二）内部控制的要素法、清查流程等没有明确的规定：四是内部审计制度不健全，没包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五有设置具体的审计部门也没有把审计工作明确到部门、责任到个相互联系的要素。人:五是没有风险控制意识，造成巨大隐患甚至损失。（三〉内部控制的基本结构（三〉预算2＞管理制度不健全，预算管理不完善包括控制环境、会计系统、控制程序三个方而。一般来说，行政事业单位的资金来源主要是财政拨款，财政预算制度企业资金的内部控制体系主要可以分为事前

4、防范，事小控制和的制定不太科学，没有依据行政事业单位的具体情况来制定适事后监督三个环节。合本行政单位的预算制度，会导致在预算制定吋,不能按照预算（四〉内部控制的作用制度来进行预算，使预算主观化、形式化。如财政预算小人员经内部控制主耍是指内部管理控制和内部会计控制，内部控费、公用经费的预算，完全按统一的定额进行核定，而不考虑本制系统有助于企业达到自身规定的经营H标。随着社会主义市行政事业单位的单位特性和工作特点，导致预算不科学、不合理，场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展,它在经济管理也会影响其他项n资金的

5、预算执行，制约了内部会计对预算执和监督小主要有以下作用z提高会计信息资料的正确性和可靠行情况的分析和考核。性、保证牛产和经管活动顺利进行、保护企业财产的安全完整、（四〉监控力度不强保证企业既定方针的贯彻执行、为审计工作提供良好基础、保证部分行政事业单位没有设置内部审计机构，或是己设置却企业既定方针的贯彻执行。没有履行相关的职责，导致整体丄没有建立起对单位会计工作〈五）内部控制的核心和经济活动的监督机制•另外，在外部监督环节上，包括财政、内部控制的核心是控制活动，控制活动是企业根据风险评审计等在内的政府监督机构，

6、工作屮各行其是，未能形成综合监估结果，结合风险应对策略，确保内部控制H标得以实现的方法督的合力。财政、审计部门大多偏重于对单位财政资金的运用和手段。企业内部控制措施通常包括风险控制、不相容岗位分是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内离控制、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营部控制制度以及有效执行加以实质性检查•更严重的是，一旦运分析控制、绩效考评控制等。企业应当结合风险评估结果，通查出问题，处罚往往对事不对人，重人情血轻规定，严重损害了过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控

7、制相结合的方法律的威严•法，运用相应I的控制措施，将风险控制在可承受度Z内。（五〉财务人员综合素质有待提高二、行政事业单位内部控制存在的问题行政事业单位经济活动不多，在财务人员的录用上对其专〈一〉内部控制意识薄弱，责任感不强业知识的耍求不高，甚至把单位内部其他岗位的人员调到财务现阶段，行政事业单位对于内部控制制度的理解仍然存在部工作，财务人员本身的专业坷识体系和专业素养，直接影响了误区，对行政事业单位内部控制制度的切实含义理解不到位•很单位财务工作和内控工作的工作质量。多行政事业单位的人员认为内部控制制度只是一

8、个管理程序，三、解决行政事业单位内部控制存在问题的建议没有认识到行政事业单位内部控制制度本身就是一个管理理念（一〉增强内部控制意识，强化内部控制责任和管理方法，行政事业单位领导没有这个意识，在行政事业单位行政事业单位要严格按照新《会计法》和《内部会计控制规的管理工作小也没有也没有贯彻这个意识，导致这个理念在行范一垂本规范》的规定，即单位负责人对本单位的会计工作和政事业单位的工作屮没有被