会计基础·何泽水基础班·第二十二讲

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1、第十章　主要经济业务的会计核算办法序言考情分析：本章内容非常重要，在历年的考试中占30分左右。在全书中属于非常重要的一章，内容多，共有六节：款项和有价证券的核算；财产物资的核算；债权、债务的核算；资本的核算；收入、成本和费用的核算；财务成果的核算。仅教材上的例题就有近百道题。我又给大家准备了大量例题(126道题)。第一节　款项和有价证券的核算企业日常经营活动中涉及的款项主要包括:库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金额资产等。本节简要介

2、绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。一、库存现金1．库存现金使用范围根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项

3、的支付均应通过银行转账结算。2．库存现金限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出的需要，按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况，一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定，远离银行或交通不便的开户单位，最多可按不超过开户单位15天的日常零星开支需要量来核定。单位超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。　　3．库存现金收支的日常管理企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下规定：（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当

4、日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。　　（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准6，并由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。　　（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）不准用不符合制度的凭证

5、顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途提取现金，即不得“套取现金”；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得“出租出借”账户；不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，即不得私设“小金库”，等等。4．库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。（1）

6、库存现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。【例10-1】从开户银行提取现金10000元，补足库存限额。借：库存现金10000贷：银行存款10000　　【例10-2】销售产品价款300元，增值税51元，共计收入现金351元。借：库存现金351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51　　【例10-3】办公室职员张华原出差借款1000元，现报销850元，交回剩余现金150元。借：库存现

7、金150管理费用850贷：其他应收款——备用金(张华)1000（2）库存现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。　　【例10-4】办公室职员张华出差预借差旅费1000元，以现金付讫。借：其他应收款——备用金(张华)1000贷：库存现金1000　　【例10-5】以现金支付职工工资16000元。借：应付职工薪酬16000贷：库存现金160005．库存现金的序时核算企业必须设置“库存现金日记账”。“库存现金日记账”的格式和登记方法详见本书第五章。需要说明的是，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账的

8、余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置“库存现金日记账”进行明细核算。6．库存现金清查的核算6库