建设项目开工前期主要工作审计

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1、1第二章建设项目开工前期主要工作审计会计学院麦文琴2第一节建设项目投资决策审计1第二节建设项目的设计管理审计2主要内容第三节开工前准备工作审计3一、建设项目投资决策审计的内容(一)投资决策阶段的主要工作第一节建设项目投资决策审计建设项目投资决策阶段编制可行性研究编制项目建议书初步可行性研究可行性研究编制环境影响报告项目评估项目决策投资机会研究第一节建设项目投资决策审计（二）可行性研究报告的主要内容市场分析预测资源优化配置建设方案设计投资估算项目融资财务评价国民经济评价社会评价不确定分析风险分析环境影响评价综合评价5第一节建设项目投资决策审计（三）存在的主要问

2、题1.决策失误，损失浪费严重。擅自上项目，盲目上项目。世行评估，“七五”到“九五”，中国投资决策失误率30%，损失浪费4000到5000亿元。2.没有经过充分科学论证，一把手单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支线铁路第一节建设项目投资决策审计（四）建设项目前期决策审计的主要内容1、审计前期决策的程序的合规性审计投资决策程序是否完整审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，是否与项目的建设程序相一致。在审计实务中，主要是通过查文件、看批文等具体工作得以体现的。72、可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规

3、性按照我国有关部门的规定要求，编制可行性研究报告的单位必须是经各部、各省和各有关部门批准的工程咨询机构和设计院所，必须有合法的营业执照和资质证书。甲级：设计单位或咨询机构，可以在全国范围内承揽大中型项目的可行性研究报告的编制任务。乙级：设计单位或工程咨询机构可以在地方或行业范围内承揽中小型项目的可行性研究报告的编制任务。大中型项目由主管部门评审，报国家发改委审批；特大型项目由国家发改委会同各主管部门评审，报国务院审批。第一节建设项目投资决策审计83、审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度评价建设项目可行性的主要指标有：财务内部收益率、投资回收期、投

4、资利税率、固定资产借款偿还期、经济内部收益率及其经济换汇成本等。审计时，审计人员应采用抽样审计的方式，着重检查上述指标在原可行性研究报告中所用的基础数据是否真实，计算方法是否正确；参考依据是否合理；有无虚假分析的行为发生等相关内容。从理论上说，这是可行性研究报告审计的核心内容，也是重点内容。第一节建设项目投资决策审计4、审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价的是否可行1）财务评价内容财务盈利能力（投产后产生的利润和税金）清偿能力（财务、债务清偿）财务外汇平衡能力第一节建设项目投资决策审计2）评价步骤第一步：估算财务数据。⑴总投资额；⑵总成本；⑶销售收入

5、或营业收入；⑷销售税金及附加；⑸利润及利润的分配。第二步：编制财务报表。包含编制资产负债表，现金流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、投资计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报表。第三步：计算财务指标：包括静态指标（投资回收期、投资利润率、投资利税率、资本金利润率）和动态指标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期等）。第四步：提出财务评价结论，看项目是否可行。第一节建设项目投资决策审计二、投资决策审计的基本程序和方法跟踪审计是目前进行投资决策审计的方法。目的是使建设项目前期决策审计与决策工作本身同步进行。以内部审计为主，外部审计依赖内部审计结

6、果进行抽样检查。从时间上来说，审计应在建设项目前期决策审批之前进行。从实效性上，跟踪审计实施全程跟踪，能及时发现问题，并向决策者提供建议，保证投资效益的实现。第一节建设项目投资决策审计三、投资决策审计实施指引（一）审计目标确认前期决策的科学性和可行性程度。将项目实际情况与前期决策时预期的目标相比较，以确定前期决策目标的实现程度。第一节建设项目投资决策审计（二）需要收集的资料1、项目建议书2、可行性研究报告3、可行性研究报告资质级别证明文件4、有关的合同、批文5、建设项目投资效益评价参数6、《投资项目可行性研究指南》（2002.1）7、国家、行业或地方有关部门颁

7、发的相关文件8、其他与投资、收入、成本相关的资料。第一节建设项目投资决策审计（三）审计内容和操作思路1、项目建议书寻找类似工程的平均造价指标，运用指标分析估算是否比价接近同类项目的平均造价水平。如果过高或过低，寻找原因，分析其是否人为压低估算或抬高估算的问题。第一节建设项目投资决策审计2、可行性研究报告审计编制单位的营业执照复印件和合同，注意是否有“挂靠”现象；参照《投资项目可行性研究指南》确定可研报告是否完整；对照国家有关审批文件规定确认可研报告审批程序的合规性和完整性；审计可研报告编制单位的收费是否合理。第一节建设项目投资决策审计3、批准的投资额度与实际财

8、务决算投资额相比较，看二者的误差率，如