鲍国明行政事业审计专题

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1、行政事业单位审计专题鲍国明中国内部审计协会一、行政事业单位审计的内容和存在的主要问题二、关注资金使用绩效是行政事业审计的方向三、按国际惯例行事，增加审计透明度一、行政事业单位审计的内容和存在的主要问题审计自古就是对国家财政的监督财政关系是一种责任关系宪法规定：国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支进行审计监督。审计法规定：审计机关对本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算进行审计监督。预算法规定：各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。政府采购法规定：审

2、计机关应当对政府采购进行审计监督；政府采购监督管理部门、政府采购各当事人的有关政府采购活动，应当接受审计机关的审计监督。今后的财政审计要实现由收支审计并重向以支出审计为主转变代表纳税人的利益行使审计监督，促进社会政治民主建设的发展1、依法审计、严肃查处各类违法违规问题，充分发挥审计的监督作用，维护国家经济秩序。财政资金预算方面的问题；“收支两条线”方面的问题；私存私放财政资金方面的问题；下属单位办企业方面的问题；挤占挪用财政资金方面的问题；接受和使用虚假发票方面的问题；滞留、闲置财政资金方面的问题。2、从体制

3、、机制和法制方面深入分析产生问题的深层次原因，从深化改革的高度提出审计建议，发挥审计的建设性作用。行政事业单位审计的范围1．从被审计单位角度看本级各部门（主管预算单位、一级预算单位）本级直属单位（主管预算单位、一级预算单位）本级各部门的所属单位（二级预算单位、三级预算单位）2．从被审计资金来源角度看财政预算拨款非财政预算拨款（预算外资金、事业收入、经营收入）3．从预算执行环节看分配资金批复预算拨付资金资金的直接使用4．从审计目标看预算执行信息的真实性收支和相关经济活动的合法、合规性财政支出的经济性、效率性和效

4、果性行政事业单位审计的内容1．预算管理情况管理体制管理制度银行账户管理情况部门与本级财政的预算管理关系部门与所属单位的预算管理关系部门内部预算管理决策和执行情况制度的健全性制度的合法性制度的有效性银行账户的开设程序银行账户的数量银行账户中收支的内容银行账户使用的管理情况2．向所属单位分配预算和拨付资金情况分配预算情况批复预算情况调整预算情况向所属单位拨付资金情况按职责、任务分配落实到具体单位和项目将所有资金纳入预算管理有无补助下级、非预算单位支出批复预算后15日内按财政批复的预算科目和项目足额向下批复严格按预

5、算拨付按预算级次拨付按项目进度拨款追加追减项目的依据、申请、原因遵守调整程序和审批权限3．基本支出情况预算的真实性预算执行情况执行国家规定标准情况支出效益情况4．项目支出情况立项申报情况项目审核情况部门项目库建设和管理情况项目实施情况项目预算执行和资金使用情况项目实施和资金使用效果5．收入情况收入取得的合法性相关收入纳税情况收入管理情况6．征缴国家非税收入，执行“收支两条线”规定情况非税收入征缴的合法性执行收缴分离制度情况执行“收支两条线”规定情况7．国有资产管理情况国有资产取得的情况国有资产使用情况国有资产

6、处置情况国有资产管理情况二、关注资金使用绩效是行政事业单位审计的方向要积极开展效益审计，实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年，投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。全面推进绩效审计，促进转变经济增长方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。——2008年至2012年审计工作发展规划西方发达国家绩效审计产生的原因

7、1、财政预算体制的改变2、公众民主意识的提高行政事业单位的效益可以表现为，少花钱、多办事、尽可能的节约资源资金把事情办好。一定的经费投入取得最大最好的结果，或以最小的投入达到特定的目的。效益审计以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。绩效审计的特点*具有增值性*审计的直接效益全部流向被审计单位*不仅是对问题的检查，更是对问题的研究*不可能也不需要对一个部门的整体效益情况发表意见工作性质是一种专家行为。不仅仅是关注现状，更多的是研究并

8、提出能够和应该达到的目标和效果；不仅仅关注结果，更着重剖析产生结果的内部结构，从而提出有针对性的健全内部控制，改进管理的建议。绩效审计的组织方式综合效益审计专项效益审计效审计的评价标准与方法评价应实事求是，因事而异，因项目而异。绩效审计的方法应是灵活的，包括通用的财务审计方法，专门的管理方法，以及调查分析的方法等。主要特点：涉及领域广泛。审计机关的绩效审计关注的重点不仅仅是单一经济项目或活动投入的经