项目三应收及预付款项

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1、请同学们：1、按小组位置就坐；2、准备好一笔、一书、一本；3、手机关机或静音。任务1应收票据任务2应收账款、其他应收款、坏账项目三应收及预付款项学习目的与要求1、掌握应收票据取得、到期、贴现等业务的核算；2、掌握应收账款、其他应收款和预付账款业务的核算.一、应收及预付款项概述（一）应收及预付账款的内容应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项等。其中，应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款。这部分暂不讲应收股利、应收利息和应收补贴款的核算。商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节应收票据票据信用预付账款在购买环节产生非商品

2、交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系,比如备用金（一）应收票据的核算内容及分类支票：银行信用，见票即付本票：银行信用，见票即付（promissorynote）汇票：银行汇票：银行信用，见票即付商业汇票任务一应收票据在我国会计实务中，应收票据仅指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。1、按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。2、按汇票是否计息分为带息汇票和不带息汇票两种。3、按汇票是否带有追索权分为带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票。（二）应收票据的计价应收票据一般按其面值计价。对于带息的应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的账面价

3、值。（三）应收票据到期日的确定1、按日表示期限2、按月表示期限我国商业汇票的期限不超过6个月；按月计算：到期日按次月对应日为整月计算，承兑日为月末的，按到期月的月末为到期日。1月31日签发期限为1个月、2个月、3个月的票据，按日表示：首尾算一天。1月31日签发期限为30天、60天、90天的票据，（2月有28天）到期日分别为2月28日、3月31日、4月30日。到期日分别为3月2日、4月1日、5月1日。（四）账户设置（三）收到商业汇票企业收到商业汇票时会计分录：借：应收票据（面值）贷：主营业务收入（应收账款）等相应账户例：A企业于12月1日向B企业销售产品一批，售价50000元，

4、增值税率为17％，A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票一张，面值58500元，期限6个月。借：应收票据－－B企业58500贷：主营业务收入50000应交税费－－应交增值税（销项税额）8500三、票据持有期间的利息如带息商业汇票，期末计提利息时：借：应收票据（应收利息）贷：财务费用利息计算公式如下：利息＝面值×票面利率×期限如上述A企业收到的商业汇票为带息票据，年利率为12％，则年末应计提利息585元（58500×12％×1／12）。借：应收票据－－B企业(应收利息)585贷：财务费用585练习：华夏公司2007年9月1日销售一批产品给甲公司，货已发出，发票上注明的销售收入为2

5、00000元，增值税额34000元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。年度终了利息为多少？借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税金-应交增值税（销项税额）34000234000×5%÷12×4=3900（元）借：应收票据3900贷：财务费用3900四、应收票据到期1、不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。2、带息票据的到期价值等于应收票据的面值加上利息应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限即：到期值＝应收票据面值＋应收票据利息注意：1、利率一般是年利率。2、期限有按月表示和按日表示两种。3、票据期限按月表示时，应以到

6、期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。同时，年利率应换算成月利率。（年利率/12）4、票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。算头不算尾，算尾不算头。同时，年利率应换算（年利率/360）成日利率。到期时收款、到期对方无力付款无力付款的银行承兑汇票的商业承兑汇票借：银行存款借：应收账款贷：应收票据（面值）贷：应收票据（面值）财务费用（带息票据）财务费用（带息票据）银行承兑汇票无力付款的付款方借：应付票据财务费用贷：短期借款当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息。例：商业汇票到期收款时：（1）如前例为不带息

7、商业汇票，应作如下会计分录：借：银行存款58500贷：应收票据－－B企业58500（2）如前例为带息商业汇票，则作如下会计处理：票据利息＝58500×12％×6／12＝3510元到期值＝58500＋3510＝62010元应收票据账面余额＝58500＋585＝59085元借：银行存款62010贷：应收票据－－B企业59085财务费用29252.商业汇票到期未收到款时：（1）如前例为不带息票据时：借：应收账款－－B企业58500贷：应收票据－－B企业58500（2）如前例为带息票据时：借：应收账款－－B企业