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1、2001年1月当代经济科学Jan.,2001第23卷 第1期ModernEconomicScienceVol.23No.1Xa财务管理与经济学的渊源分析杨淑娥(西安交通大学会计学院,陕西 西安 710061)[摘 要]文章认为,财务管理与经济学有着天然的渊源关系,理财思想与一定时期的社会经济环境有着密切的联系,是一定时期经济管理活动的认识结果和观念总结;理财思想先于财务管理行为,是财务理论诞生的前奏和基础。文章追溯了中西方不同时期财务管理变迁及其与各经济学流派之间的渊源关系,从而充实了财务管理产生和发展的传统理论,为我们研究与
2、处理当代财务管理和经济关系提供了历史和理论支持。[关键词] 理财思想;财务与经济;渊源分析[中图分类号]F233[文献标识码]B[文章编号]1002-2848(2001)01-0079-05大凡一种学术潮流、理论、思潮,其产生都有一定的社会经济根源,循着这一思路,就会看到这一学派背后存在的社会经济动因和运行发展规律。一种学说、流派的问世,不是孤立、凌乱无序的,虽然人们循着从个别到一般,从表面到深层的认识规律,循序渐进地认识世界。然而,世界上各种客观事物不管你是否认识到,总是存在着。每一事物的存在有其内在的必然性,同时又和他事物
3、相互依存,其运动也和它事物形成一种共振、共鸣,即“联动效应”,社会经济现象概莫如此。中外许多学者也认识到,“超过康德,可能有新哲学,掠过康德,只有坏哲学”①。让我们从本文对中外不同时期财务和经济思想的分析、评判和研究中,寻找当代财务管理发展的思想痕迹和理论渊源。1.理财思想是经济思想的浓缩和升华1.1理财思想孕育着财务理论理财思想属于意识形态的范畴。根据意识形态与上层建筑和经济基础之间的辨证关系原理,可以知道,理财思想源于一定的社会经济发展阶段,并先于财务理论的形成。它是一定时期经济管理观念、意识和懵懂的经验在头脑中的反映,是
4、一定时期管理实践的总结。当理财思想形成并持续发展时,便会产生出一定的财务理论。理论源于实践,反过来指导实践,并在实践中不断得以发展和完善。当社会经济出现新问题,提出新的挑战,就会产生新的理财思想,进而推动着新的财务理论的诞生以适应新时期的财务管理活动。可见,理财思想不但是财务理论诞生的前奏和基础,也是一定时期经济管理活动的认识结a[收稿日期]2000-11-28[作者简介]杨淑娥,女,西安交通大学会计学院教授。主要研究方向:财务理论、公司理财、管理会计、资产评估、投资可行性研究。X本文作为一种纯理性探讨,并不涉及现在教育部在学
5、科划分上将财务管理归属于管理学大类的划分。①转摘自《西方社会思想史》P4于海著复旦大学出版社1993.12月版。79©1995-2004TsinghuaTongfangOpticalDiscCo.,Ltd.Allrightsreserved.果,是一定时期经济管理(后来具体为财务管理)活动的观念总结,它与一定时期的社会经济环境有着密切的联系。社会经济环境创造了某一财务行为,也就孕育了理财思想形成的胚胎,最终产生出与之相适应的财务管理理论。纵观近代和当代中西方经济学说史,各种流派、学派的出现,都有一定的历史背景,都是为研究、解决
6、当时经济领域的问题而“对症下药”的。并且,能够在如今作为一个流派存留下来,都有其生存的必然性,都或多或少地发挥过其历史作用。如重商主义的国家干预论,重农主义的市场自发论,亚当·斯密的自由市场经济理论,萨伊的市场均衡理论,庞巴维克的边际价值论,凯恩斯的有政府干预的市场经济论以及新凯恩斯主义的政策更新和科斯的新制度经济学等等,都在不同历史的时期留下了其不可磨灭的历史功绩,也为理财思想的发展奠定了经济理论基础,创造了财务管理理论发展的无限空间。反之,也可以说,理财思想是经济思想的浓缩和升华,是经济思想发展到一定深度和高度的产物。1.
7、2中西方财务管理的变迁西方财务管理的变迁。有人①在谈到西方的财务管理发展时,曾以1950年为界( 我们借鉴此划分),此前为传统财务管理阶段,也即财务管理史上所云的筹资财务管理和内部控制财务管理阶段。1952-1970年为现代财务管理阶段,即投资财务管理阶段,其时财务管理的理论主要有:马克维茨的投资组合理论、威廉·夏普的资本资产定价模型、MM的资本结构理论、财务拮据成本、权衡理论、税差学派、股利政策理论经及有效市场理论等等。1970年至今,是当代经济学界各种流派纷至沓来、百花齐放的时代,也是财务管理发展史上最繁荣、最辉煌的时期,
8、主要的有:期权定价理论(OPT)(1977年)、罗斯的套利定价理论(1976年)、罗尔批评(1977年)、詹森和麦克林的委托代理理论、迈耶斯的信息不对称理论和新优序融资理论、罗斯和斯宾塞的信号理论(1977年)、斯密斯等人的财务契约论以及哈里斯、拉维夫等人的企业治理结构学派及
