我国上市公司内部控制披露制度的分析文献综述

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1、重庆理工大学毕业论文文献综述文献综述1国外文献现状Chau和Gray(2009)对香港和新加坡上市公司的年报中的自愿性信息披露进行了实证分析，结果表明，外部股东的持股比例越大，上市公司自愿性信息披露的水平就越高，并且若是上市公司是由内部人掌控或是家族企业的话，其自愿性信息披露水平就更低。Gul和Leung(2009)对385家香港公司作了回归分析，研究结果表明首席执行官兼任董事长及董事会中外部董事比例越高，公司披露内部控制信息的自愿性越低。AShbaugh一Skaire，Collins和Kinney(2010)发现公司规模越小、存货越多，就越

2、喜欢披露内部控制的缺陷，公司内部控制缺陷披露得越多，审计师的辞职率就越高。KarmanRaghunandan(2010)等对内部控制信息披露的效率问题进行了研究。他选择了到2005年6月为止按萨班斯法案404款的要求披露了内部控制信息的1612家公司，研究表明，披露内部控制缺陷的上市公司付出的隐含成本比较高，尤其是那些推迟披露内部控制缺陷的小公司，其付出的成本更高。SeotN.Bronson，JosephV.Careello和K.Raghunandan(2010)，以1998年397家公司为样本进行研究，结果表明:规模大、建立了内部审计委员会

3、、股权较为集中、收入增长较快的公司更乐于自愿披露管理层内部控制报告。在研究样本中有略高于1/3的公司自愿披露了内部控制报告，但是没有一份报告披露存在内部控制重大缺陷，也没有一份报告包含注册会计师的审核意见。HollisAshbangh一Skiffs(2009)对内部控制信息披露不足的上市公司做了调查，他们发现内部控制披露不足的公司存在较大的财务风险，财务人员不固定，大多数的公司的组织结构也存在问题。HollisAshbangh一Skaife，DanielW.Collins和WilliamR.kitmey(2009)特地选取了779家内部控制存

4、在缺陷的上市公司作为研究对象，结果表明:内部控制存在缺陷的上市公司大多数都是一些财务状况不好，成立时间不长的上市公司，并且经营规模的大小和公司的获利能力也是影响上市公司内部控制健康与否的因素。2国内文献现状财政部于1996年发布的《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》是最早提出内部控制定义和内容的文件，但是它并没有涉及到内部控制信息的披露问题。此后的几年时间里，我国内部控制信息披露一直都没有取得很大的进展。虽然我国证监会、财政部等相关部门对于内部控制做了一系列的规定，但是都缺乏对内部控制信息披露的普遍约束，既没有对内部控制信息披露的格

5、式和内容作出明确规定，也没有强制要求上市公司披露内部控制信息，甚至都没有要求监事会对公司内部控制信息发表独立意见。2006年5月证监会颁布的《首次公开发行股票并上市管理办法》是我国首次对上市公司内部控制提出具体的要求。2008年，《企业内部控制基本规范》的颁布是我国对内部控制建设方面取得的一个突破性进展，该规范要求从2009年7月1日重庆理工大学毕业论文文献综述起在所有的上市公司强制执行，并鼓励其他非上市公司执行。《企业内部控制基本规范》对上市公司的内部控制信息披露提出了明确要求，规定上市公司必须在公司年度报告中对公司的内部控制进行自我评价，

6、出具评估报告，并经注册会计师审计后，再对外披露内部控制信息。刘秋明(2010)在调查研究时发现，有的上市公司的内部控制存在缺陷，大多数的公司在内部控制信息披露方面存在很多问题。李明辉、何海和马夕奎(2010)在通过对我国内部控制信息披露的现状进行研究时发现，我国目前上市公司对内部控制信息的披露大多都是敷衍了事，没有披露任何有参考价值的内容，并且上市公司缺乏披露内部控制信息的动力。针对上述情况，他们建议有关部门加强对内部控制信息披露的规范，使其更具有现实意义，方便上市公司进行操作。李华和陈丽娜(2009)加强了对我国内部控制信息披露的理论研究，

7、指出公司管理人员披露内部控制信息的意义，还研究了我国内部控制信息披露存在的问题并给出了自己的建议。周勤业和王啸(2009)借鉴了美国在内部控制信息披露方面取得的先进经验，着重对内部控制信息披露的内容、性质、责任主体等方面进行研究，并结合我国上市公司的实际情况提出了完善内部控制信息披露的对策。雷鸣(2009)认为虽然我国上市公司内部控制信息披露的程度逐渐加大，但是上市公司内部控制信息的披露仍然需要进一步改进。例如:公司内部控制信息披露口径不一致，可比性差，缺乏董事会对内部控制信息披露责任的相关规定，考虑成本—效益原则等。综上所述，我国内部控制信

8、息披露还有许多的不足之处:我国缺乏对内部控制信息披露的有效监管，不是所有的上市公司都披露了内部控制信息，我国上市公司对披露内部控制信息的积极性不高，我国内部控制信息