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1、《现代会计》年第期由交易流量的初始确认金额和决算时期间利润扣除理论探讨预计或递延的收益、费用的金额构成。收人费用观强调基于实现原则、采用交易法进行收人与费川的,。我国新会计准则的资产配比冈此倾向采川历史成本进行会计计量历史成本确保,了信息的可靠性但不能充分揭示会计信负债表观取向。,,息的相关性和有用性另外以收人费用观为基础期间利润或损火只不过是作为财富增减计量值的一张学松。,、部分因此计算出的利润不完全反映企业资产负债所产。生的价值变动我国新《企业会计准则》中的《所得税》准则借资产负债观,鉴美国财务会计准则和国际会计准则改为采用资资产负债观基于资产和负债的变动米
2、计量收产负债表债务,,法体现出我国会计准则制定由收人益因此当资产价值增加或是负债价值减少时会产。。,费用观向资产负债观的转变本文希望通过对资产生收益根据资产负债观收益的确定不需要考虑,,,负债观与收人费用观的比较分析明确资产负债观实现问题只要企业的净资产增加了就应当作为收,。与收人费用观差异和资产负债观的实质进一步益确认因此应首先对交易或事项产生的资产或负探讨,了资产负债观在我国制定新企业会计准则中的债进行准确计量再根据所定义的资产和负债的变,具体体现以及对我国会计信息质量的提高有何影化来确认收益即收益之度量取决于资产和负债的。。,向计量在资产负债观下准则制定者在为某一类交、
3、,一资产负债表观与收入费用观的比较分析易制定会计准则时首先会试图定义和规范由此类,资产负债观和收入费用观是计量企业收益的两交易产生的有关资产和负债的计量然后根据所定种。。不同理论资产负债观基丁资产和负债的变动来义的资产和负债的变化来确认收益,,、计量收益因此当资产的价值增加或是负债的价值由此可以看出资产负债观更注重资产负债会,,减少时会产生收益而收入费用观则通过收人与费计要素认为资产负债表才是企业最重要的报表在,,用的直接配比米计擎企业收益按照收人费用观会这种观点下确认的收益反映了企业在一定期间内资、负债价值,。计上通常是在产生收益后再计量资产的增加或是负产的全部变化而不管交易
4、是否实现债。、的减少资产负债观是以资产负债的概念为基础和核收入费用观心,定义利润及其构成要素。在资产负债观下,企业,根据收人费用观企业必须首先按照实现原则所有存量的变动就成为其增加经营活动成果的最好,,。确认收人和费用然后根据配比原则确定收益会且惟一的证据资产负债观下可以根据各个资产和负债。计上通常是在产生收益后再计量资产的增加或是负的特征进行多种计量属性的选择冈为资产负。,,债的减少收人费用观要求住准则制定过程中首债观强调决策有用决算时不同性质的资产其存量,先考虑与某类交易或事项相关的收人和费川的直接价值变化特点不同为了客观反映这些资产的存量。,,,,确认与计量在这种观点
5、下损益表成为报表重心价值有些资产选择历史成本计量有些资产选择公,、。资产负债表成了损益表的附表包含了资产负债和允价值计量其他用以保持资产负债表平衡的应计项目和递延项资产负债观与收入费用观的区别,。两者相比而言资产负债观更为注重交易和事目、,,。收人费用观更注重收人费用会计要素认为利项的实质强调基于资产和负债的变动来计量收益,,润表的作用大于资产负债表强调收人费用的配比要求首先界定每笔交易或事项发生后对企业资产利,,,如果无法配比则作为期间费用或递延费用这种观负债变化的影响确保了企业各时点上的资产和负。,点确认的收益仅为已实现的收益债存量的真实准确从源头上把握该交易或事项对,收
6、人费用观是指把企业已实现的收益和为实现企业财务和经营状况产生的影响及后果为确定某。,收益所消耗的费川进行期间配比资产负债的存量一期间流量概念的收人和费川提供了可靠的基础一一《现代会计》年第期,致使会计信息前最终采用一种财务报表使用者易于理解的方式在财本原则等提出了严峻挑战后各期,,务报告中反映这些交易或事项的结果提供的会计没有可比性财务报表不能反映山企业的财务状况,信息。和经营成果对信息使用者的经济决策产生了很大相关性强,。,、而收入费用观由于强调配比原则的运用其真影响并且随着金融衍生工具股份支付管理人员,,正目的不在于确定企业的价值而在于确定一定时薪酬等新生事物的出现
7、以历史成本计价已不能反,。,。期已实现的收益不能如实地反映企业的全面收益映其真实信息人们于是开始关注资产的质量在,,,资产负债表反映的一定时点上的财务状况并不代这样的背景下于年取代了之后。,,表整个企业以及企业各种资源的真实价值因此扬弃了的收益认定的理念由收入费用观逐步,又同归到资产负债观。收人费用观下的会计信息相关性较差更侧重于会在年发布的《企,,业财务报表的各种要素》中第计信息的可靠性它要求会计确认与计量一定要符一次采用资产
