燃油税国际比较及经验借鉴

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1、Economic＆TradeUpdateMid-journa~Sum．NO．』72July．2010燃油税的国际比较及经验借鉴秦燕(首都经济贸易大学财政税务学院，北京100070)【摘要】2009年1月1日，我国开始正式开始征收燃油税，此次燃油税费改革对我国意义重大。由于发达国家实行燃油税历史较早，在这方面我国有很多值得学习的经验教训。本文通过比较美国、日本、英国以及法国的燃油税制，提出了一些我国可以借鉴之处，来不断完善我国的燃油税。【关键词】燃油税；国际比较；改革现状；借鉴燃油税，在世界范围内已经有很长的历史了，征收燃油当普及，但日本人更喜

2、欢使用便捷快速的公共交通。节能环保税是世界汽车主要消费国的普遍做法。而我国直N2oo9年1月1的小排量汽车也备受青睐。这都与高额燃油税有关。日，正式开征燃油税，燃油税费改革既通过取消养路费等围绕日本燃油税分挥发油税、地方道路税、柴油税、天然气税公路使用环节的收费项目进一步规范了政府收入行为，也完善四大类。挥发油税征税对象是汽油，计税依据是从量定额，价了成品油价格机制。同时，还在不提高油价的情况下，通过提外征收，以容积单位“升”为计量单位，税款归中央所有，用高成品油消费税单位税额，实现节能减排的政策目标。因此说于维护公路设施；地方道路税和柴油税

3、征税对象分别为汽油和此次的燃油税费改革意义重大。柴油，价外征收，从量定额，以“升”为计量单位，税款全部但是世界发达国家普遍实施燃油税并形成完整的征收体归地方所有，用于维护地方道路设施；天然气税征税对象是天系。它对节省能源、缓解交通拥挤、保护环境起到了显著的成然气，价外征收，从量定额，以“Kg”为计量单位。税款一半效。他山之石，可以攻玉。研究国外的燃油税征收情况可以从归中央一半归地方，用于维护公路设施。中得出对我国有益的启示。挥发油税和地方道路税(现统称汽油税)在设立之初只有一、国外燃油税征收简况现行标准的1／2。1974年，日本政府为缓解道路

4、修缮经费不足，(一)美国的燃油税征收情况将税率提高。目前每升汽油征收53．8日元(约合0．54美元)美国是较早征收燃油税的国家之一，从l9l9年俄勒冈州挥发油税和地方道路税。柴油税为32．1日元／升；天然气税为开始征收燃油税之后，到1929年美国所有的州均开始征收燃油l7．5日兀／Kg。税。除以上四大类外，日本汽车在行使过程中还要对汽车燃油燃油税分为联邦税和州税，州税由各州自行决定，因此在征收其燃料价格5％的消费税。各州呈现不同特点，执行办法也不一样，美国联邦燃油税征税在征收环节的设置上，汽油税和地方道路税是汽油从仓库对象主要是燃油以及各种燃

5、料，包括普通汽油、乙醇汽油、煤装运时征收。柴油税是使用柴油的汽车的所有人在购买柴油时油、柴油、压缩天然气、液化石油气、航空燃料等。征收。美国联邦燃油税的纳税人包括进口商、混合燃料的生产燃油税属中央与地方共享税，在中央与地方的分配上，汽商、油气管道运营商、油轮运营商、分销商、炼油厂、油气储油税和天然气税的一半归中央，用于公路建设和维护，地方道存库(站)。州燃油税的纳税人包括分销商、燃油(气)储存库路税、柴油税和天然气税的一半归地方维护公路使用。(站)、进口商、生产商、加油站、油气管道或油轮运营商、消(三)英国的燃油税征收方式费者。以汽油为例，对

6、销售终端(加油站)征税的有l8个州，对英国汽油的税收是相当高的，汽油税一般包括两种，一是第一进口商(包括从其他州输入)征税的有3个州，对分销商征税燃料税，另一种是增值税。目前为止，燃料税占的比例最大。的加上华盛顿特区有29个州，对柴油、煤油而言，则有21个州对2000年时汽油价格达到每升85便士时，其中生产成本与利润为销售终端(加油站)征收，1个州对第一进口商征税，26个州加上2l7便士，大约5l便士是燃料税。125便士是增值税。税收在价华盛顿特区对分销商征税，2个州对零销商征税。格中所占比例大约为75％。从2007年10月1日开始，英国燃油

7、税美国燃油税的征收目的是筹集联邦和地方的交通修建维护(包括汽油和柴油)税率为每英国加2．2890英镑。或者每美国费，燃油费的设置体现了在道路使用上多用多付费，少用少付加仑1．9059英镑生物柴油和生物乙醇每升03035英镑或者每英国费，不用不付费。目前，美国全国平均的燃油税大约是每加仑加仑13797英镑或者每美国加仑11489英镑、此外，英国燃油还(1加仑合3．785升)汽油47美分，其中联邦税18．3美分。必须缴付增值税，现行税率为油价的75％。州燃油的平均税率水平单位：美分／加仑例~2008年5月，英国柴油每升价格为1．288英镑，则燃油

8、税种分类汽油柴油税与增值税合计为每升06953英磅，约合每美国加仑520美元。州燃油税l7918．5实际上，不含税的燃油零售价为每升05926英镑，而燃油综合税率则