立法会财经事务及库务局局长就

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1、致辞立法会：财经事务及库务局局长就「优化税制保持香港竞争力」动议辩论总结发言（只有中文）２００９年５月１３日（星期三）以下为财经事务及库务局局长陈家强今日（五月十三日）在立法会会议上就「优化税制保持香港竞争力」动议辩论的总结发言全文：主席：多谢各位议员就议案提出的宝贵意见。我在刚才的发言中已阐述我们一直持守并赖以成功的一些税务原则，现在我想响应一下议员提出的个别税务措施及政策建议。陈茂波议员建议引入「本年亏损转回」，即容许企业将本年度的亏损抵销之前年度的利润，并获得退回之前缴交的税款。引入「本年亏损转回」，可能会使政府损失庞大的税款，由于已入帐的税款可在这制度下随时退回，可能

2、会令税收出现难以预料的大幅波动，令税收更容易受经济周期的冲击；在现时经济环境欠佳的情况下，其负面影响尤为严重。虽然我们可以像陈议员所言，将可转回的亏损额限定在某一水平，以减少对政府收入的影响，但若该水平订得较低，企业便可能认为该宽免对他们无甚帮助。其实在我们现行税制下，企业已可把亏损无限期抵销将来的利润，这已是相当优惠的安排。因此，我们认为现时不宜引入这项税务优惠建议。政府曾于２００６－０７年度的财政预算案中表明不打算引入「本年亏损转回」的宽免；而亦曾在２００８年１月３０日及２００８年１２月１７日回复立法会相关的提问中重申了这个立场。陈议员的第二项建议是引入「集团亏损宽免」，

3、即容许公司的亏损抵销同一集团其它公司的利润。这项宽免涉及很多复杂的问题，例如如何决定个别公司是否集团成员，以及互相扣除亏损的安排。另外，随着新的公司财务工具不断发展，有关措施亦极容易被滥用来避税。因此，有关的宽免措施需要繁复的法例配合，这无形中将我们简单的税制变得复杂化。值得指出的是建议主要惠及的不会是中小型企业，因中小企业一般不会以集团形式运作。基于上述考虑，我们亦认为现时不宜引入这项税务优惠建议。同样地，政府曾于２００６－０７年度的财政预算案中表明不打算引入「集团亏损宽免」的宽免；亦曾在２００８年１月３０日及２００８年１２月１７日回复立法会相关的提问中重申这个立场。陈议员

4、的第三项建议是为处于香港之外地方（例如内地）用于加工贸易的生产设备提供免税额。我相信陈议员所指的是折旧免税额。这是一个颇为技术性的课题，而税务局已多次透过不同渠道向业界及税务代表详细解释现行处理方法的原因。简单而言，在进料加工的安排下，当香港公司将自己的生产设备提供予内地公司使用时，税务局难以确定有关的生产设备是否只用于生产售予香港的货品，因为该内地公司很可能有内销权。此外，税务局亦难以确定有关的生产设备有否被转售，再给予其它人使用，又或有没有其它人已申索了有关设备的折旧免税额。因此，根据现行的税务条例，在进料加工的安排下，港商提供予内地公司所使用的生产设备，不可获得折旧免税

5、额。陈议员的第四项建议是宽减利得税和为海外的预提税提供税务抵免。在宽减利得税方面，财政司司长在上年度的预算案中，已把利得税税率下调一个百分点至１６．５％，并以２５，０００元为上限一次过减税７５％。我们现时的利得税税率已是区内以至全球最具竞争力的税率之一。由于利得税每减一个百分点，政府税收便会减少４０多亿元，在目前本地经济及外围环境都充满挑战的时候，我们认为进一步减税的空间非常有限，亦非审慎的做法。至于为海外的预提税提供税务抵免的建议，我们认为有违我们一贯的课税原则。税收抵免一般是指在本地征收的税款中扣除在外国就同一入息或利润缴纳的税款，以消除双重征税。香港采用地域来源原则征税

6、，即只就源自香港的收入征税，所以香港居民从外地所得的收入，一般不须在香港课税，因而不会被双重征税，亦不会有税收抵免的问题。但如外国向其居民就源自香港的收入征税，就可能出现双重征税的情况。在这种情况下，该国应向其居民提供税收抵免，而不是由香港作为来源地提供税收抵免。我相信大家亦认同香港利得税的税率已处于很低水平，要求香港再向海外机构提供税收抵免，只是变相为某一特定界别或行业调低利得税率，这违反了香港税制的公平原则。消除双重征税较佳的做法，是和主要的贸易伙伴签订全面性避免双重征税协议。签订全面性协议，可在避免双重征税方面提供更明确的依据和更稳定的环境。此外，全面性协议提供的宽免，

7、往住较单方面的抵免更为优厚。方刚议员和何俊仁议员分别在他们的修正案中提出为某些特定的开支提供加倍的税务扣减。现时企业所有的营运开支均获得１００％的税务扣减，而在研发和购买合资格的环保生产设备方面，即使是资本性开支，亦可获得１００％的扣减。我们反对为任何特定开支提供加倍扣减，因为这做法违反我们税制中的公平原则，更会为避税行为提供一个方便的渠道。此外，我们亦反对何俊仁议员提出的利得税两级制及取消标准税率的建议，因为正如我刚才发言所说，有关建议会令我们的税收来源进一步高度集中于更少数的高收入人士和高盈利的企业