审计管理创新研究_以宁波市创新绩效审计为例

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1、2010第23卷第年53月期浙江万里学院学报浙江万里学院学报Vo1．23No．32010年5月JournalofZhejiangWanliUniversityMay2010审计管理创新研究———以宁波市创新绩效审计为例孙伟龙（浙江万里学院，浙江宁波315100）摘要：随着审计环境的变化，审计管理创新越来越成为提高审计工作效果、促进审计事业不断发展的必然要求和重要手段。文章基于浙江省审计机关开展的宏观服务型绩效审计的视角，以宁波市创新绩效审计为实例，采用理论与实际相结合的方法，分析了审计管理创新的七大工作机制。关键词：宏观服务型；绩效审计；管理创新；宁波中图分类号：G239

2、文献标识码：A文章编号：1671－2250（2010）03-0014-05我国现行的审计管理模式是在传统的财务审计基础上形成的，随着审计环境的变化，已无法适应现代绩效审计发展的要求，因此，进行审计管理创新，探索能适应现代绩效审计发展的新型审计管理模式已成为审计理论界和实务界的一项重要课题。本文基于浙江省审计机关开展的宏观服务型绩效审计的视角，以宁波市创新绩效审计为实例，采用理论与实际相结合的方法，试对审计管理创新问题作一些粗浅探讨。1宏观服务型绩效审计的特点宏观服务型绩效审计是浙江省审计机关在审计转型和审计创新的背景下，通过对前几年绩效审计的探索和实践，及时调整思路为适应

3、新形势的需求，将偏重于微观的绩效审计定位于宏观的绩效审计，使审计工作更好地服务于大局而提出来的绩效审计模式。浙江省审计厅2009年7月发布的《宏观服务型绩效审计管理办法》（试行）将宏观服务型绩效审计概括为：以围绕中心、服务大局为目标，对表1宏观服务型绩效审计与传统财务审计比较全局性事项（包括资金、项目、政策制项目传统财务审计宏观服务型绩效审计度、行政职责等）所涉及环节和对象进从根本上解决体制、机制和行审计调查，以体制的效率、管理的效审计目标查处问题管理问题能、政策的效用、工作的成效、资金的效体制的效率、管理的效能、益、资产的安全、资源的节约、生态环境审计内容财政财务收支的

4、真实、合法资金的效益、工作的成效、的改善等方面为重点内容，以从根本上政策的效用解决体制、机制和管理等相对宏观层面面向成果使用者，更多地面服务对象面向被审计单位的突出问题为主要目标，是能够向党向党委、政府和社会公众委、政府、其他管理部门和社会公众报追求完成项目数量、查处问从揭露问题入手，以解决问成果运用告或公告调查结果和提出建设性意见题金额题为目的收稿日期：2010-03-19基金项目：2008年浙江省社科联“政府审计质量管理体系及机制创新研究”阶段性研究成果（编号：08B56）。作者简介：孙伟龙（1963-），男，浙江武义人，浙江万里学院商学院副教授，审计研究所副所长，管

5、理学硕士，研究方向：审计理论与实务。·14·孙伟龙：审计管理创新研究第3期的成果或问题为导向型的审计，其基本特征是服务性、建设性和成效性。与传统的财务审计相比，宏观服务型绩效审计在审计目标、审计内容、服务对象、成果运用等方面都体现了不同的特征，见表1。2宏观服务型绩效审计对创新审计管理的要求审计管理是指审计组织和审计人员以审计目标为导向，以提升审计价值，提高工作效率和规范审计实务为主要目标，以流程再造和技术方法创新为手段，以工作机制创新为重要保障措施，最终为达到优化资源配置，提高社会经济效益的科学管理活动。宏观服务型绩效审计以结果为导向，强调服务性，建设性，以高质量地满足

6、不同层次审计成果使用者的需求为最终目标（谢力群，2008），因此，对审计管理提出了与以往不同的新的要求。1）管理目标要确保审计成果运用最大化。传统的财务审计，是对具体某一被审计单位目标单一的查错防弊式的审计，管理的目标是保证审计任务完成的基础上，确保程序合法、问题揭示、审计证据充分、定性准确、处理处罚得当，因此不分项目大小与性质都按统一的审计流程进行管理，强调的是审计流程的统一与规范；在宏观服务型绩效审计下，审计形式与目标是多样性的，既有查错防弊式的财务审计，也有解决体制机制问题的专项审计调查；既有行政问责式的经济责任审计，也有解决制度性、政策性问题的政策评估审计；既有业

7、绩评价式的投资项目审计，也有解决民生、公平问题的民生审计。以专项审计调查为例，审计对象往往不局限于一个单位，而是强调以资金、以项目为主线，在评价总体绩效的基础上，站在宏观层面提出建设性的审计意见，更好地为政府科学决策、科学管理和建设服务型政府提供审计支持。因此，管理的目标是确保审计成果运用最大化，不强调过多要求规范。2）管理方式要采用目标管理。传统的审计管理是任务式的管理模式，强调的是如何完成审计项目任务，容易使审计任务与审计目标脱离。由于财务审计目标单一，因此选项决策不是重要的管理内容，一旦项目确定，管理的重点就是确保任务的