淮安会计税务实务：某公司隐匿收入偷税案(一)

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1、淮安会计税务实务：某公司隐匿收入偷税案(一)一、案件背景情况（一）案件来源20**年*月*日**地税局稽查局接到一个“举报电话”，举报人举报**有限公司（以下简称*公司）20**年度隐瞒收入涉嫌偷税。“举报电话”内容很笼统，没有直接线索，但举报人口气很坚决，称税务机关如不立案查处，将层层举报至省局稽查局。兵贵神速，稽查局随即安排检查组对*公司**年度履行纳税义务的情况进行了检查。（二）纳税人基本情况*公司位于**工业园内，为江苏省**生产公司在我市的分公司，主要从事生物复合肥生产、销售业务，法定代表人：张某，企业所得

2、税由地税机关负责征收管理。*公司**年账面反映取得肥料销售收入3766万元，由于会计笔误少计收入30万元，实际账面收入3796万元、主营业务成本万元，利润总额-20.49万元。汇算清缴申报表申报的应纳税所得额为-18.23元。二、检查过程和检查方法（一）检查预案检查组查前调阅了**公司**年全年纳税申报表、损益表、资产负债表及其他有关税收申报资料，同时结合征管部门对其实际情况的了解，排查出以下疑点：一是A公司税负偏低。生物复合肥企业成长性强，面向农村、市场广阔，且A公司是江苏省**肥料生产公司的分公司，使用统一的品牌

3、和包装，有一定的品牌优势，产品覆盖面广。分公司成立3年多时间，资产规模逐年扩大，但**年综合税负率却在2%左右。二是从征管分局了解到的信息得知：A公司产品销售对象主要是**经济区各县市乡镇个体批发商。检查组判断，因为农村个体批发商很大一部分对象不需要发票，应该有未开具发票的销售收入存在，**公司客观上存在偷税条件。高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究1于是，检查组初步判定举报人举报情况可能属实，决定对**公司突击检查，准备四措并举，实现突破：一是针对近几年生物肥料销售行情良好，企业几乎没有库存，

4、其生产量大致就是其销售量的情况，将其生产量列为检查重点。二是重点复核成本核算情况，同时盘点其主要产成品和存货，看是否账实相符。三是检查其销售合同，弄清销售渠道情况；四是检查其银行账户，并把它作为最后的“撒手锏”来运用的。（二）具体检查方法1、初试牛刀，突击检查无获而归6月5日，检查人员在企业毫无准备的情况下，当场下达检查通知书，突击实地检查。与企业简单的座谈后，检查人员随即按预案开展检查。首先，检查其生产量。检查人员提出去生产调度室和过磅室实地检查，该企业总账会计吕某表示企业无生产调度室和过磅室，但有生产记录，随后吕

5、某拿出了一叠整整齐齐的由其和车间主任签名的生产记录；但看似顺利的背后隐藏的是无获而归，当检查人员抽取1个月的生产记录与企业账面对应月份入库产成品数量核对后，发现企业的生产资料与财务资料惊人的一致！此路不通！随后，检查人员试图通过“单位产品电费定额耗用法”，即从企业的用电量推算出真实的生产情况，却发现该公司的主要生产工艺流程为物理掺拌，**年度用电量很少且所耗电力与产品生产无明确的正相关关系！检查人员又试图用“重量法”按照投进多重的料，所生产出的合格产品、次品、废料总重应该差不多的原理，选择其主要原材料和产成品的称重，

6、发现此路也不通，因为该企业的产成品生产大多为简单的物理掺扮，不产生副产品和下脚料，废品可继续掺拌使用，成品率非常高。从生产量上来寻求突破看来是不行了。检查人员按照预案，又重点检查了该企业成本核算情况：第一、核对企业账面主营业务成本结转情况，发现各产成品成本结转正确，无多转或少转成本现象。第二，准备采取屡试不爽的“实物盘点”法，抽取主要产成品和存货进行当场盘点。但是当检查人到达仓库后却发现，A公司仓库存货很少，整个仓库只有12吨共240多袋的普通大田肥。会计人员的解释是：肥料生产有明显的季节性，企业大部分产品只在旺季的

7、时候生产，平时生产很少，几乎无库存。高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究2虽然检查人员对会计的解释充满疑问，但是却推翻不了他的解释，实物盘点的路子也走不通了。检查人员随即又要求企业提供相关产品销售合同或代理合同，以全面了解A公司的销售对象，但企业会计辩称：公司生产的生物复合肥质量高，常常供不应求，同时，产品主要销售对象为广大农户和个体批发商，从来都是现货交易没有签订过合同；最后，检查人员按照法定程序到A企业的开户银行调取了其银行账户记录情况，经检查A企业银行对账单与银行日记账记录内容基本一致，检

8、查银行账户没有发现有用的线索，突击检查无获而归，检查陷入了僵局！2、柳暗花明，发现重要线索所有常规检查思路和手段都用上了，而且也没有简单的“就账论账”却无所突破。检查人员虽然很失望，但是却没有垂头丧气，反而更加激发了“一查到底”的斗志。经过仔细分析，检查人员做了如下判断：一、**企业会计人员账务造假水平非常高，也花了很多精力，收入计量、成本结转