跨章练习题答案

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1、答案1、（1）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　1172.5　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1172.5　　　　　（2）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　16.7　　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　1.7　　　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　5　　（3）借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　1189.2　　　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　1189.2（4）20×2年折旧额＝（1189.2－13.2）/6＝196（万元）（5）未来

2、现金流量现值　　＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835　　＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7　　＝807.56（万元）　（6）应计提减值准备金额＝（1189.2－196）－807.56＝185.64（万元）　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　185.64　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　185.64　　　（7）20×3年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×1/2＝79.5（万元）（8）借：在建工程　　　　　　　　　　　　728.06　　　　　　

3、累计折旧　　　　　　　　　　　　275.5　　　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　185.64　　　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　1189.2（9）生产线成本＝728.06＋122.14＝850.2（万元）　　（10）20×3年改良后应计提折旧额＝（850.2－10.2）/8×4/12＝35（万元）（11）20×4年4月30日账面价值＝850.2－35×2＝780.2（万元）　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　780.2　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　70　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　850.2　　　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　

4、　　　900　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　800　　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　100　　　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　19.8　　　　贷：营业外收入——处置非流动资产利得　　　19.82、　（1）调整事项有：（1）、（3）、（4）、（6）。　　（2）对于甲公司的调整事项，有关调整会计分录为：　　事项①借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　200　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　34　　　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　234　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　185　　　　贷：以前年度损益调整

5、　　　　　　　　　　　　　　185　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.17（234×0.5%）　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　1.17　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　4.56〔（200－185－1.17）×33%〕　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　4.56　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　9.27　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　9.27〔200－185－1.17－4.56〕　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.93　　　　贷：利润分配——未分配利润　

6、　　　　　　　　　　0.93（9.27×10%）　　事项③借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　125　　　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　125（250×50%）　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　41.25　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　41.25（125×33%）　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　83.75　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　83.75　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.38　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　8.38　　事项④借：库存商品　

7、　　　　　　　　　　　　　　200　　　　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　200　　事项⑥借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　210　　　　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　210　　（3）填列甲公司20×4年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额：　　资产负债表项目    调整金额（万元）应收账款    －357.83（－234+1.17－12