内控建设常见问题规范问答(深圳)

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1、内控建设常见问题规范问答（第一期）深圳证监局上市公司监管处内控工作小组编为保证内控试点工作的有序推进，对试点公司有关内控建设的问题进行汇总，对共性问题经讨论后予以统一答复。问题1：如何界定与财务报告相关的内部控制范围？答：各公司应结合本公司的行业特征、经营特点对流程进行梳理，识别可能对财务报告产生重大影响的风险点，明确界定与财务报告相关的内控制度范围，所界定的范围应涵盖重要子公司和重要业务流程，按照《企业内部控制基本规范》及相关配套指引和我局有关通知的要求，建立健全与财务报告相关的内控制度。　问题2：监管机构是否对公司提交的内部控制规范实施工作方案进行审核？答：26家重点公司提交的内部控制

2、规范实施工作方案在提交董事会审议前，应将工作方案提交我局监管责任人审核，主要关注其内部控制建设现状、规划、时间和预算安排是否符合公司的基本特征、是否已经识别了与财务报告相关的重大风险、所界定的与财务报告相关的内部控制是否符合实际、是否聘请了中介机构及中介机构是否有能力协助公司规范内控。对方案流于形式、明显存在缺陷的，我局会要求公司予以修改完善。非重点公司的内部控制规范实施工作方案，我局监管责任人也会在公告一周后予以审核。问题3：关于本次专项活动具体工作安排的规定，公司需每季度结束后的10个工作日内向贵局报送内控进展情况。请问该项报送工作是从贵局通知文件发送起（即2011年4月初起报送工作情

3、况），还是从我司公告并向贵局报送活动方案时起（即从2011年6月初起报送有关情况）？答：重点公司从2011年2月起算，即自2011年3月的5个工作日内报送2月的进展情况表；非重点公司从2011年的第一季度起报送，即2011年4月的10个工作日内报送第一季度进展情况或工作开展情况。问题4：若我司在本次专项活动中聘请会计师事务所提供咨询业务，但不出具具有法律效力的文件，此项聘请会计师事务所的工作的审议权限如何确定？是按照《股东大会议事规则指引》的要求提交股东大会审议，还是直接由经营班子会议决定即可？答：关于咨询机构选聘的程序问题，由公司根据自身制度进行，可不用经股东大会审议（公司制度有明确要求

4、聘请咨询顾问机构经股东大会审议的除外）。问题5：聘请内控审计会计师事务所是否应参照会计师事务所选聘制度的要求提交股东大会审议？内控审计会计师事务所如与年报审计会计师事务所相同，可合并进行不用单独召开股东大会，但需签订单独的业务协议（即与年审的业务约定书分开）；如拟聘请的内控会计师事务所与年报审计会计师事务所不同，则应按会计师事务所选聘制度有关规定进行，提交股东大会审议。问题6：我公司为推进内部控制规范的建设，强化企业风险管理，已于2009年3月开始按照《企业内部控制基本规范》及配套指引、COSO《内部控制-整合框架》等制度的要求，聘请了中介机构，对内部控制进行梳理完善，建立健全了总部和子公

5、司层面的内部控制规范，并且该内控规范已于2010年12月报公司第五届董事会第六十五次会议审批通过。根据近日贵局下发的31号文件附件3的格式，我们起草了内控规范实施情况的报告，基于我公司实际情况，指示如何贯彻执行31号文件。答：内控制度的建设和完善是一个系统性工程，需要持续改进。如果公司前期已经开始了内控相关工作，则公司应在前期工作的基础上，充分考虑公司内控建设的现状，结合配套指引和我局有关内控建设的要求，制定内控建设方案，并提交董事会审议，进一步推动内控制度的系统化、流程化和规范化，持续改进内控制度。在所制定的方案中，公司应明确说明已经完成的内控工作、正在进行及尚需开展的内控工作。问题7：

6、内控审计、年报审计和内控咨询机构三者可否重叠的问题？答：内控咨询机构和内控审计机构不能为同一家。其他没有限制，即公司年报审计机构可以同时出具内部控制审计报告；也可以为公司提供咨询服务；但不能同时提供内控审计和内控咨询服务。问题8：具有内控规范设计及评价经验咨询机构，可否承担上市公司内控规范体系工作或内控规范评价工作？我局是否对公司拟聘请的中介机构有要求？答：关于公司聘请中介咨询机构事项，我局并无任何限制性规定。公司是否需要聘请中介咨询机构、聘请那家咨询机构、聘请需履行的程序等都由公司根据自身制度的规定执行。但公司应审慎评估拟聘请的咨询中介机构是否有能力为公司提供内控建设或评价服务。问题9：

7、非重点公司是否可以在规定时间之前完成内控建设相关工作？我局鼓励非重点公司尽早完成内控建设工作，但应确保内控建设的效果。问题10：如果在2012年6月30日完成内控建设，是否应聘请中介机构就中期内控有效性出具内控审计报告？如果在2012年6月30日完成内控建设，公司不需要聘请中介机构就中期内控有效性出具内控审计报告。但公司应聘请中介机构就2012年12月31日内控有效性出具内控审计报告。问题11：内控建设范围涵盖公司50%