财政学第12章税收筹划与税收征管

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1、中国金融出版社第十二章税收筹划与税收征管第三节税收的征管第二节税收筹划的原理与方法第一节税收筹划概述2021/8/262中国金融出版社通过本章的学习，要求学生了解税收筹划的含义、原理及基本方法；掌握税收征管的内容、模式及效率。学习目标学习目标2021/8/263中国金融出版社第一节税收筹划概述一、税收筹划的含义一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的

2、目的是少缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。2021/8/264中国金融出版社第一节税收筹划概述一、税收筹划的含义狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。2021/8/265中国金融出版社第一节税收筹

3、划概述一、税收筹划的含义总之，不管广义还是狭义的税收筹划，都包含了这样的基本含义，即：纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的安排和筹划，尽可能减轻税收的负担，以获取更多的经济利益。2021/8/266中国金融出版社第一节税收筹划概述二、税收筹划的特征（一）合法性合法性是指税收筹划必须在法律允许的范围内进行。2021/8/267中国金融出版社第一节税收筹划概述二、税收筹划的特征（二）前瞻性所谓前瞻性，即在纳税前纳税人就应对自己所承担的税负进行的规划、设计和安排。2021/8/268中国金融出版社第一节税收筹划概述二、税收筹划

4、的特征（三）目的性任何行为都具有一定的目的性。纳税人进行税收筹划的目的就是要取得“节税利益”，从而使税后收益最大化。2021/8/269中国金融出版社第一节税收筹划概述二、税收筹划的特征（四）整体性税收筹划是纳税人理财活动的一个重要内容，它与纳税人其它财务活动是密切相关、相互影响、相互制约的。因此不能把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而应着眼于纳税人财务管理的总目标—资产价值的最大化。税收总额的减少并非意味着资产总收益的增加，当税负降低反而引起资产价值的减少时，盲目追求减少税负就是毫无意义的。同时税收筹划也要考虑整体税负的下降，不能只注意一个或几

5、个税种，应综合权衡，进行考虑，另外，税收筹划也要考虑纳税人整个纳税期间，而不只是注重当年税收的减少，这样才能获得长远的利益。2021/8/2610中国金融出版社第一节税收筹划概述三、税收筹划的客观要求（一）对税收筹划者的要求具有较高的守法意识和良好的道德情操；具有严密的逻辑思维能力，较强前瞻性；具有精通的财务、会计知识及丰富的财务会计实践经验；精通税法、经济合同法、公司法、金融法等相关财经政策法规，并能运用自如；对应税经济行为有清楚的认识，并能预测其发展趋势；具备良好的沟通能力。2021/8/2611中国金融出版社第一节税收筹划概述三、税收筹划的客观

6、要求（二）纳税人应具备的条件纳税人的经济行为必须合法；反映纳税人纳税行为的资料必须真实、合法、完整；纳税人对自身所从事的经济活动及发展趋势有较为准确的预测，对预期的收入、成本、费用及其经济成果能较为准确的把握，并能预测其对相关经济活动的影响。2021/8/2612中国金融出版社第二节税收筹划的原理与方法一、税收筹划的原理（一）绝对节税原理绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。这种节税可以是直接减少纳税人的纳税总额，也可以是直接减少其在一定时期内的纳税总额。一般情况下企业可采用减少税基、适用较低税率的

7、方式来减少纳税总额。2021/8/2613中国金融出版社第二节税收筹划的原理与方法一、税收筹划的原理（二）相对节税原理相对节税是指一定时期内的纳税总额并没有减少，但于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。例如，企业以充分利用税收制度中规定的纳税期限，或者是采用加速折旧的方式减少税价值。2021/8/2614中国金融出版社第二节税收筹划的原理与方法一、税收筹划的原理（三）风险节税原理风险节税是指一定条件下，把风险降低到最低水平从而获得的超过一般节税所减少的税额。也就是说

8、，在进行税收筹划时，既要考虑货币的时间价值，又要考虑风险因素，从而客观地选择税收成本最低的方案，达到少缴或不