集团帐目的基本原则

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1、立法會CB(1)988/04-05(01)號文件集團帳目的基本原則!真實而公平地反映集團狀況!甚麼組成集團?母企業和附屬企業(控制權基礎的定議)!沒有控制權代表沒有集團關係，及沒有綜合帳目的需要"在一個“真實”買賣情況下的證券化交易(由發出人賣給一個其完全沒有控制權的另一方)1真實買賣之情況下母企業資產負債資產負債集團帳目帳目證券化資產有資產支持證券化有資產支持刪除的證券資產的證券因為它已以無關不被認可不用(帳目)$1,000,000因為它們綜合被賣給不是由發出人特設實體發行的2(賣給)受控制的特設實體之情況下(有母企業提供保證)母企業資產負債帳目證券化資產或

2、然負債刪除在註腳中因為它已以披露$1,000,000被賣給特設實體特設實體資產負債帳目證券化資產有資產支持的證券$1,000,000$1,000,0003(賣給)受控制的特設實體之情況下(有母企業提供保證)母企業資產負債資產負債集團帳目(母企業帳目+證券化資產或然負債特設實體)刪除在註腳中因為它已以披露$1,000,000被賣給特設實體特設實體資產負債帳目證券化資產有資產支持證券化資產有資產支持的證券的證券被認可被(帳目)綜合$1,000,000$1,000,000$1,000,000$1,000,0004(賣給)受控制的特設實體之情況下(沒有母企業提供保證)

3、母企業資產負債帳目證券化資產無需刪除紀錄或然負債因為它已被賣給特設實體特設實體資產負債帳目證券化資產有資產支持的證券$1,000,000$1,000,0005(賣給)受控制的特設實體之情況下(沒有母企業提供保證)母企業資產負債資產負債集團帳目(母企業帳目+證券化資產無需特設實體)刪除紀錄或然負債因為它已被賣給特設實體特設實體資產負債帳目證券化資產有資產支持證券化資產有資產支持的證券的證券被認可被(帳目)綜合$1,000,000$1,000,000$1,000,000$1,000,0006受控制的特設實體之賬外處理母企業資產負債帳目證券化資產或然負債刪除或因為它

4、已無負債被賣給特設實體特設實體資產負債帳目證券化資產有資產支持的證券$1,000,000$1,000,0007受控制的特設實體之賬外處理母企業資產負債資產負債集團帳目(母企業帳目+證券化資產或然負債特設實體)刪除或因為它已無負債被賣給特設實體資產負債特設實體帳目證券化資產有資產支持的證券$1,000,000$1,000,0008註:請注意，母公司已把資產賣給其控制的特設實體。如果把帳目綜合，證券化的資產將價值$1,000,000，有資產支持的證券將價值$1,000,000。《2004年公司(修訂)條例草案》!促使在《公司條例》中，“操控權”基礎的定義與國際會計

5、標準更趨一致!引入“支配性影響”測試，去網羅屬予集團的受控制特設實體!實質高於形式:以堵塞現時《公司條例》中比較狹窄的帳目綜合要求之漏洞9對證券化巿場的影響!對財務比率有不利影響!?!對經驗豐富的專業投資者而言?"他們能夠隨時看透資產負債表外的櫥窗粉飾!對一般普通投資者而言!?"綜合帳目代表比較清楚的表述!無論企業使用國際會計標準或香港會計標準，會有一致性!較好的財務匯報代表較好的巿場質素10香港作為國際金融中心!企業管治的重要!財務資料披露的透明度!投資者的保障!巿場質素!財務匯報標準的質素:與國際財務匯報標準趨於一致11