进料加工会计业务全攻略外汇管理和外汇会计

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2、以外币表示的各种资产。用本国货币表示的支付凭证不能称为外汇。（2）外汇是在国外能得到偿付的货币债权。（3）外汇是可以兑换成其他支付手段的外币资产。某些国家货币的外钞兑换时受到一定限制，这不能视为外汇。根据我国《外汇管理暂行条例》的规定，外汇是指：（1）外国货币。包括钞票、铸币等。（2）外币有价证券。包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等。（3）外币支付凭证。包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。（4）其他外汇资金。外币钞票不是严格意义的外汇。根据有关规定，在我国境内，禁止外币流通、使用，禁止私自买卖外汇，一切中外机构和个人的外汇收入，都必须卖给或存入经营外汇业务的银行

3、，所需外汇由银行按规定卖给。银行买入的外币钞票，只有运往发行国存入国外的往来银行帐户，才能变成随时可以动用的支付手段，才是严格意义的外汇。（二）外汇汇率外汇汇率也就是外汇的买卖价格。它的标价方法有两种：一是直接标价法或称应付汇价。例如UR＄100＝￥400或￥500；另一种是间接标价法，或称应收汇价。例如￥100＝US＄25。汇率是从银行买卖外汇的角度进行标价的，通常有外汇的买入价、卖出价、中间价和现钞价。1.买入价。即银行从容户买入外汇的汇率。在直接标价法下，外币拆合本币较少的那个汇率是买入价，在间接标价法下，则是外币折合本币较多的那个汇率。2.卖出价。即银行向容户卖出外汇

4、的汇率。在直接标价法下，外币折合本币较多的那个汇率就是卖出价，在间接标价法下，则是外币折合本币较少的那个汇率。上述买入价低，卖出价高，两者之间的差额就是银行买卖外汇的收益，一般为0.5％左右。3.中间价。是买入价和卖出价的平均数。4.现钞价。一般国家都不允许外国货币在本国流通，只有将外币兑换成本国货币，才能购买本国商品和劳务。（三）我国的外汇管理1、外汇账户的开设根据我国外汇管理的相关规定，需要使用外汇账户的企业必须事前向外汇局申请开设外汇账户，任何开户单位及开户银行未经外汇局批准，不得超范围使用帐户。根据《境内外汇帐户管理规定》、《境外外汇帐户管理规定》、《中资企业保留限额

5、外汇收入操作规程》，目前需在国家外汇管理局管理检查司审批的经常项目外汇帐户共包括两类：（1）外汇结算帐户；（2）、外汇专用帐户。符合规定条件的企业可以向外汇局申请在银行开立外汇结算帐户，保留一定限额的外汇。外汇专用帐户包括：代理进口、贸易专项、承包劳务、捐赠援助、专项代理、国际货运、国际汇兑、国际旅行社、免税商品及暂收待付等业务需在国内开立的外汇帐户及承包劳务需在境外开立的外汇帐户。2、现行结售汇制度的主要内容及其特点现行结售汇制度的基本框架是于1994年在我国外汇体制进行重大改革的基础上确立的，其主要内容：自1994年1月1日起，取消各类外汇留成、上缴和额度管理制度，对境内

6、机构外汇收支实行银行结售汇制度。高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究1——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————所有外商投资企业和符合一定条件的部分中资企业可以开立外汇结算账户，在核定的金额内保留经常项目外汇收入；境内中资机构部分非贸易外汇收入经批准也可以保留外汇，开立外汇专用帐户。除此之外的中、外资企业经常项目外汇收入实行强制结汇，卖给外汇指定银行，而所需外汇支出凭有效商业单据从外汇指定银行购汇支付。

7、3、外汇核销管理制度（1）出口收汇核销我国目前实行出口收汇核销制度，一切出口贸易方式项下的货物，出口单位应到当地外汇管理部门申领加盖“监督收汇”章的核销单。在货物报关时，出口单位必须向海关出示有关核销单，凭有核销单编号的报关单办理报关手续，否则海关不予受理报关。海关按受申报，关员在出口货物报关单和随附的出口收汇核销单左侧盖骑缝章；查验关员在核销单“海关核放情况”栏内批注签名，填写“报关单编号”栏，在“海关盖章”部位加盖验讫章后，连同出口收汇核销用的出口货物报关单退还出口单位。银行凭出口单位提供的出口收汇