外贸会计实务第02章外汇业务会计

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1、第二章外汇业务会计知识目标1．了解外汇的概念、特征、分类及其作用。2．了解汇率的概念、标价方法和分类。3．了解外汇账户的开立条件、开立程序和外汇账户的管理。4．熟悉外汇业务的内容、核算程序及账户设置。5．熟悉汇兑差额的概念、产生条件和结转方法。6．掌握外汇兑换业务、外汇购销业务、外汇借款业务、接受外币资本投资的会计核算以及期末汇兑差额的计算和调整。第二章外汇业务会计第一节外汇概述第二节外汇业务的会计核算一、外汇随着国际交往不断扩大，世界贸易的日益频繁，人们在生活和工作中遇到最多的一个名词就是外汇(ForeignExchange)。一般人认为，

2、外汇就是外国货币。事实上外汇与外国货币是有区别的。(一)外汇的概念(二)外汇的特征(三)外汇的分类(四)外汇的作用(一)外汇的概念外汇是“国际汇兑”的简称，是指以外币表示的金融资产，可用作国际清偿的支付手段。根据国际货币基金组织的解释，“外汇是货币行政当局(中央银行、货币机构、外汇平准基金组织及财政部)以银行存款、财政部库券、长短期政府债券等形式所保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。其中包括由于中央银行间、政府间协议而发行的在市场上不流通的债券，而不管它是以债务国货币还是债权国货币表示。”(二)外汇的特征基本特征(1)外汇是以外币计价或表示

3、的对外支付的金融资产，具有国际性。(2)外汇必须具有充分的可兑换性。(3)外汇必须具有可靠的物质偿付保证，具有可偿性。(三)外汇的分类(1)按外汇兑换限制的程度不同，可分为自由外汇和记账外汇两种。(2)按外汇来源和用途不同，可分为贸易外汇和非贸易外汇。(3)按交割期限的不同，可分为即期外汇和远期外汇。(四)外汇的作用(1)外汇是国际间清偿债权与债务的工具。(2)外汇能加速资金在国际间周转的速度，从而促进投资活动与资本移动，并且能及时调节各地区的资金供求，有利于国际经济交易的发展。(四)外汇的作用(3)外汇作为清偿债权债务的支付手段，使国际间信

4、用增加，资金融通的范围扩大，从而促进了国际贸易的发展。(4)外汇可以使各国的购买力相互转换。外汇是用一国货币兑换成另一国货币作为支付手段，即等于将一国购买力转换成他国的购买力，从而扩大了商品流通的范围和速度。二、汇率(一)汇率的概念(二)汇率的标价方法(三)汇率的分类(一)汇率的概念汇率，也称“外汇行市或汇价”，是一国货币兑换成另一国货币的比率，也就是以一种货币表示的另一种货币的价格。由于世界各国货币的名称不同，币值不一，所以一国货币兑换其他国家的货币要规定一个兑换率，即汇率。(二)汇率的标价方法确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国家

5、的货币作为标准。由于确定的标准不同，于是产生了几种不同的外汇汇率标价方法。国际上通常采用的标价方法主要有直接标价法和间接标价法。(2)间接标价法。间接标价法，是以一定单位(如1个单位)的本国货币为标准，折算成若干单位的外国货币的标价方法。(1)直接标价法。直接标价法，是以一定单位(1、100、1000、10000)的外国货币为标准，折算成若干单位的本国货币的标价方法。(三)汇率的分类(1)从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。①买入汇率。又叫外汇买入价，是银行从客户或其他银行买入外汇时所使用的汇率。②卖出

6、汇率。又叫外汇卖出价，是银行向客户或其他银行卖出外汇时所使用的汇率。③中间汇率。又称中间价，是买入价与卖出价的算术平均数，即中间价=(买入价+卖出价)/2。④现钞汇率。是银行买卖外汇现钞时所使用的汇率。(三)汇率的分类(2)从汇率是否变动角度划分，汇率分为固定汇率和浮动汇率。①固定汇率，是指两国货币的汇率基本固定，或汇率的波动被限制在一定的幅度之内。例如，人民币曾对美元采用固定汇率；港币兑美元采用联系汇率，即规定美元汇率在一定的幅度内波动。②浮动汇率，是指对汇率不加以固定，也不规定上下波动的幅度，完全根据外汇市场对外汇的供求情况来决定的汇率。

7、外币供过于求时，外币贬值，本币就升值，外币的汇率下跌；外币供不应求时，外币升值，本币就贬值，外币的汇率上涨。三、外汇账户的开立与管理外汇账户的开立条件01外汇账户的开立程序02外汇账户的管理03(一)外汇账户的开立条件符合下列条件之一的境内机构可以向所在地国家外汇管理局及其分支局申请开立经常项目外汇账户。境内机构是指中华人民共和国境内的国家机关、企事业单位、社会团体、部队等，包括外商投资企业，但不包括金融机构。法规依据《境内机构经常项目外汇账户管理实施细则》。(1)经权力管理部门核准，或备案具有涉外经营权，或有经常项目外汇收入。(2)具有捐赠

8、、援助、国际邮政汇兑等特殊来源和指定用途的外汇收入。(二)外汇账户的开立程序(1)写出开立外汇账户的申请报告。(2)准备必需的材料。企事业单位持工商行政管理部门颁发