商业企业费用核算与报销流程

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1、商业企业费用核算与报销流程培训讲义2006.6.16培训大纲费用的概念费用的分类费用确认的原则费用的审核费用审批流程日常相关的账务处理及注意事项固定资产核算在建工程核算长期待摊费用的核算一、费用的概念：费用有广义和狭义之分。广义的费用泛指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的各种经济利益的流出；狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。二、费用的分类商品流通费，按其在商品流通过程中发挥的作用的不同，可以分为经营费用、管理费用和财务费用。1、营业费用是指商品流通企业在整个经营环节所发生的

2、各种费用。根据公司实际情况，对此费用作了进一步的细分，具体见附件《公司费用的分类》。2、管理费用是指商品流通企业行政管理部门为组织和管理商品经营活动而发生的各项费用。（我公司不使用）3、财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。包括利息净支出、金融机构手续费、汇兑损益和信用卡手续费。三、费用确认的原则商品流通企业在组织商品流通过程中，发生必要耗费的时间，称为费用的发生时间；应按照权责发生制原则予以确认，费用发生后，不管是否已经实际支付，都确认为费用；如果费用没有发生，即使已经实际支付，也不能确认

3、为费用。根据商品流通费发生与支付时间以及支付方式的不同，它可以区分为以下四种情况：三、费用确认的原则(1)直接支付费用。是指本期发生、本期支付并在本期确认的各项商品流通费。比如：支付的当月工资、进货运杂费、仓储保管费等。(2)转账摊销费用。是指不通过货币结算，而以转账摊销的方式来确认本期发生的各项商品流通费。比如：固定资产的折旧费，无形资产的摊销，按规定计提的坏账准备，外币账户期末外币余额按期末市场汇价折合人民币金额与账面人民币余额之间的差额所形成的汇兑损益等。(3)已付待摊费用。是指为正确计算企

4、业的财务成果，对本期支付而使长期受益的费用，采用待摊的形式在以后各受益期内确认费用。已付待摊费用可以分为两类：一类是摊销期在一年以内的各项费用，比如：预付保险期在一年以内的保险费，预付租赁期在一年以内的租赁费，一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大，需在一年以内分摊的数额等；另一类是摊销期在一年以上的各项费用，比如：开办费，租入固定资产改良和大修理支出等。(4)预提待付费用。是指为正确计算企业的财务成果，对应在本期确认而本期尚未支付的费用，采用预提的方式确认为本期费用。比如：预提租金，预提利息，

5、预提固定资产修理支出等。四、费用的审核（一）原始凭证的基本要求（二）审核时应注意的事项四、费用审核（一）原始凭证的基本要求包括：1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。称之为凭证的七要素。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加

6、盖本单位公章。3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。公司领导审批手续是否齐全，相关领导有无签字。4、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。四、费用审核（二）审核时应注意的事项：1、是否有公司相关领导的审批。手续是否齐全。2、审核费用开支是否列入预算。公司实行“钢性预算”，对于临时追加或超预算的费用，必须有追加费用预算审批单

7、。超预算费用必须有追加的预算审批单审批后方可报销；3、原始凭证是否真实、合法、合规。取得的发票是否符合税法及财务制度的规定。4、原始单据是否齐全。附件所载明的经济事项、数量、单价、金额是否填写清楚，取得的发票是否符合要求，原始单据不得涂改、刮填。同时购置低值易耗品或办公用品等送货单上要有经办人、防损部、收货部签字确认。五、费用审批流程：审核审批手续是否齐全，公司费用实行总经理“一支笔”审批，各部门发生的费用在规定的时间内到会计部报销。费用审批程序：a.分公司及配送中心审批流程：b.购物广场审批流程

8、：五、费用审批流程：a.分公司及配送中心审批流程：经办人填制费用报销单——部门主管审核——费用会计初审---费用会计录入系统---财务主管制单审核---区域审核人审核（区域财务经理或财务总监审核）---区域审批人审批（区域总经理审批）---总部审核人审核（总部财务总监）---总部审批人审批（公司总经理）--集团审批人审批（公司总裁）。五、费用审批流程：b.购物广场审批流程：经办人填制费用报销单——部门主管审核——费用会计初审——财务主管审核——分店总经理审批---费用会计录入系统-