以科学发展观指导银行会计风险防范

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1、以科学发展观指导银行会计风险防范来源：本网专电 作者：李翔 发布时间：2008-11-24 　　伟大的实践，呼唤并产生伟大的理论。科学发展观是以胡锦涛为总书记的新一届中央领导集体，以“三个代表”重要思想为指导，深刻新世纪、新阶段的新任务、新要求而提出的战略思想，树立和落实科学发展观是一项系统工程，既要在宏观上加以整体把握，又要在微观上付诸实施。银行能否牢固树立并认真落实科学发展观，不仅关系到银行自身的发展，而且事关我国发展的全局。本文从银行风险管理的角度，深入阐述了银行科学发展观的内涵，从科学发展观的角度进行系统分析

2、，探讨了如何实践科学发展观，增强银行会计风险意识，强化风险防范对策和措施。　　一． 银行业科学发展观的含义 　　（一）科学发展观的基本要义。 　　发展观是对事物发展的根本的和系统的观点，是世界观的重要组成部分，它是从主体的角度来看待和规划发展，是人力图按照自己的利益和要求，赋予自己参与的发展过程以某种方式、目标和价值。　　科学发展观就是对事物发展一般进程的客观规律的科学认识和把握。作为科学世界观重要组成部分的科学发展观就是马克思主义的唯物辩证发展观。在对我国二十多年改革开放实践经验进行科学的基础上，在坚持马克思主义世

3、界观论基础上，党的十六届三中全会明确提出了我国社会经济的科学发展观，即“坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观”，促进经济社会和人的全面发展。按照“统筹城乡发展，统筹区域发展，统筹经济社会发展，统筹人与自然和谐发展，统筹国内发展和对外开放”的要求推进各项事业的改革和发展。 　　（二）银行业科学发展观的内涵。 　　银行是处于经济领域中的市场竞争性行业，其发展观既要符合中央提出的科学发展观的要求，更要满足特征及其活动规律的要求，不能简单替代。作为市场中从事经营活动的金融企业，银行的科学发展观是其经营的重要组成部分。

4、要紧紧围绕经营效益谋发展，既要重视利润的规模数量的增长更要重视利润的结构和质量的提升，处理好效益、质量、规模、速度之间的关系，坚持银行经营的盈利性、安全性、流动性相统一的基本原则。坚持以人为本求发展，正确处理员工和客户之间的关系，实现银行稳健、持续发展。因此，银行科学发展观可表述为：坚持以人为本，各项业务整体统筹协调发展，在控制风险的前提下，通过适度增加规模，实现效益总量、质量、结构的稳步增长，从而达到效益、质量、规模的协调和可持续发展。 　　我国银行自改革开放以来取得了很大的成就，在促进发展方面做出了重要贡献，但从

5、发展的角度看，在发展的过程中也存在不少问题，其中会计风险产生的原因可从内外两方面探寻：　　一、银行会计风险产生的外部原因分析　　1.银行会计管理体制改革相对滞后，不能满足防范银行风险的要求    　　一方面，分级管理的体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀，在利润指标、支付保证、恶性同业竞争、职工福利等种种压力下，往往通过弱化会计的核算、监督功能来达到其目的；同时，绝大多数国有银行的会计处理系统目前都与分级管理体制相适应，按行政区域分散核算、层层汇总上报，使会计工作实际处于地区分割状态，从而为人为地篡改会计数据

6、提供了方便之门；加之基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。     　　2.银行会计制度的建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要　　首先，实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”，权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终，不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为，小则事关银行自身的厉害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。其次，不允许银行对其资产采用成本与市价孰低的计价方法计提减值准

7、备，使我国银行的多项金融与非金融资产(如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等)完全暴露在减值跌价的风险之下，而无任何防范跌价减值风险的应对措施。再次，允许银行计提呆账准备金的范围过窄、比例过小、方法过死，审核的手续过繁，使我国商业银行抵御风险的能力显得极为脆弱。最后，对衍生金融工具的制度规定相对滞后，使得银行会计对日益增多的衍生金融工具业务所可能带来的高风险缺乏有效的披露。　　二、银行会计风险产生的内部原因分析    　　1.内部稽核不力 　　虽然近几年来我国银行界对内控制度的建设空前关注，然而各银行却没有根据经

8、营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，却未形成一套生产流水线式的防范风险程序（一般应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成），难以及时发现和处理存在的问题；另一方面，