银行会计风险与防范

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1、金融FUJIANFINANCEFUJIANFINANCE实务金融安全银行会计风险与防范□李冠希（对外经济贸易大学商学院，北京100000）摘要：随着我国改革开放的不断深入和金融市场化进程的加快，银行会计风险问题也日益突出，究其根源在于银行经营指导思想存在误区，银行会计内控缺位，各类操作风险时有发生，以及内部人的道德风险和社会因素共同引发金融案件。而解决问题的关键则在于提高认识，深入改革，完善会计管理体制，加强内部控制，实行集约化管理，建立适应新形势和经营管理要求的银行会计管理和营运体系。关键词：财政；会计；银行；风险中图分类号：F830

2、.45文献标识码：A文章编号：1002-2740（2010）12-0044-03银行业是高风险行业，银行会计业务是实现银行业务的基础。随着我国改革开放的不断深入和金融市场化进程的加快，银行会计风险问题也越来越突出，特别是近年来国内一些金融大案，给商业银行带来重大的经济损失并造成恶劣的影响，其中一半以上与银行会计内控缺位有关。如何防范银行会计风险的发生，已成为银行风险和内控管理的重点。一、银行会计风险的类型银行会计风险，一般定义为银行经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银

3、行资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。（一）按银行会计风险的表现形式分类1.一般性的违规，包括违反银行会计、出纳、联行、结算、金库、印章和重要空白凭证管理等银行内部规章制度和操作流程，但未造成严重后果的会计行为。2.重大会计事故，包括违反银行会计制度，导致重要空白凭证、有价单证、重要业务印章、重要密码（钥匙）丢失和毁损；违反支付结算办法和操作规程办理柜台业务造成银行或客户资金损失；违反现金出纳制度和操作规程造成现金长、短款；违反《票据法》和《支付结算办法》等规定，签发空头银行汇票和银行本票，违规故意压票、退票、拖延支付、受理无理拒付、擅

4、自拒付退票；未严格执行银企对账规定；未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失等。3.严重违反会计法规的行为，包括截留收入私设“小收稿日期：2010-10-27金库”；私设账外账，进行账外经营；提高或变相提高利率吸收存款的；单位负责人授意、指使、强令会计人员违法处理会计事项和提供虚假财务会计报告，或会计人员私自伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，编制虚假财务会计报告；隐匿或故意销毁应当依法保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告等行为。4.由于银行内部或外部人员作案造成的案件风险，包括与会计人员或会计工作相关的案件，各类金融诈

5、骗案件，现金、重要空白凭证、有价单证、代保管重要物品等盗窃、抢劫案件，以及违反法律法规和制度规定与会计工作相关的贪污、贿赂、挪用、侵占等经济案件。（二）按银行会计风险的性质分类1.会计核算风险。银行会计的主要职责是真实、完整、及时地对银行业务进行核算，为经营管理层和股东等利益关联方提供及时准确的会计信息。一方面，部分基层银行由于市场竞争和业务冲动，采用变相抬高利率，不足额提取不良资产的拨备，未严格按照权责发生制进行核算，错算或漏算应计利息等应计项目，从而人为调整银行利润；另一方面，由于会计人员业务水平不高，责任心不强，造成错用或误用会计

6、科目，或是核算方法不准确，核算程序不规范，核算质量不高，造成核算差错。2.会计操作风险。近年来大量反映在银行内部操作流程方面，存在业务人员与会计人员职责不清、内部控制不严、会计制度执行不力等问题。诸如银行业务先行而无章可循，或虽有规章但滞后于业务发展，甚至有章不循；银行与客户、银行与银行以及银行内部业务台账与会计账之间的定期对账制度执行不力；账外经营、“小金库”等作者简介：李冠希（1989-），男，对外经济贸易大学商学院会计系2007级学生。福建金融442010年第12期FUJIANFINANCE金融金融安全实务行为不能根绝；在新开设存

7、款账户和大额存款进出等方面，不能严格遵循“了解你的客户”（KYC）和“了解你的客户业务”（KYB）的原则，或是银行会计人员迫于压力不能认真审验把关，让犯罪分子有机可乘。3.会计内控风险。对于银行内控风险，人民银行、银监会等部门下发了《商业银行内部控制指引》、《商业银行内部控制评价试行办法》、《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》等一系列法规制度，但在实际执行中，仍有部分银行特别是基层网点，在会计岗位设置上缺乏应有的互相制约和牵制，印章、密押和凭证管理、记账和对账、操作和授权等不相容岗位未能有效分离，任意开立账户，重要空白凭证及重

8、要业务印章保管不善，支付凭证审查不严，柜员之间混岗，操作口令混用，对账不及时或执行不严、不按规定流程处理会计业务等,为银行会计风险的发生埋下了隐患。4.政策执行风险。如，未全面执行会计准则，会计制度、会计科