银行会计风险防范探究

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1、银行会计风险防范探究关于我行会计风险防范的思考　　随着我行去年大额支付系统和今年小额支付系统的正式上线运行，支付结算业务的潜在风险已经增大，这值得引起我们会计从业人员的高度重视，防范银行会计风险成为会计工作的重点。本文拟结合银行会计业务及银行会计风险点，从不同的角度探讨防范银行会计风险的一些思路和措施。　　一、重视支付结算所形成的会计风险　　支付结算是为清偿商品交易和劳务供应等活动所引起的债权债务关系而由银行所提供的金融服务业务。支付结算风险是指在支付结算活动中，由于受多种因素的影响，使支付结算当事人的实际收益与预期收益发生背离，从而蒙受损失的不确定性，支付结算风险给银

2、行带来的损失主要包括：银行必须承担相应的经济责任和法律责任；银行要蒙受经济损失；银行信誉受到影响。银行支付结算风险与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性等特点。支付结算风险在其他商业银行大幅度上升：利用联行套取银行资金、利用票据进行诈骗、签发不合乎规定的票据骗取银行信用、伪造假凭证套取银行资金等案件屡屡发生，数额之大，令人震惊。究其原因是多方面的，主要可以归纳为：银行临柜人员违规违章操作，账务处理程序随意简化，隐瞒问题不及时上报造成重大隐患；银行临柜人员缺乏对支付结算业务整体性的了解，对一些关键性的环节控制不到位或业务不熟悉；银行会计在支付结算中的防

3、伪鉴别技术落后，很难辨别一些票据的真伪；支付结算法规的不配套，客观上给银行办理支付结算业务造成一定的难度，从而造成制度风险等等。结合商业银行在会计风险方面发生的问题，我个人认为，在以后的工作中，我行应从以下几个反面采取措施，减少支付结算业务形成的会计风险：一是加快配套制度建设，制定支付结算操作规程，规范支付结算业务操作，减少漏洞。二是严格操作规程，不得随意简化账务流转程序。三是会计临柜人员必须熟悉每一种支付结算方式和各项支付结算法规，把握各项法规之间的关系，正确地开办支付结算业务。四是临柜人员必须掌握辨别真假票据和结算凭证的本领，适应柜台监督的需要。五是会计人员要能够把

4、握支付结算风险点并对风险点进行严格的控制，对容易出风险的票据和结算方式给予重点关注，在支付结算业务处理的各个环节，严把票据的审查关、签发关、承兑关、付款关、挂失关等，杜绝重大差错、事故和案件的发生。六是严防银行内部人员作案，对一些关键岗位进行定期与不定期的轮换。七是加快我行支付系统现代化的进程，从支付结算手段的改革上，遏制支付结算风险的发生，同时，因我行实行会计电算化，所以要做好计算机系统的安全工作，严格操作权限，防范计算机犯罪。八是严格支付结算纪律，严惩支付结算业务中的犯罪行为。九是加强支付结算业务宣传，让客户理解掌握各种支付结算方式的处理环节及其要点所在，杜绝由于客

5、户原因形成的银行支付风险。　　二、加强会计内控制度建设　　内控制度的主要目标就是防范风险，只有健全会计内部控制制度，才能减少银行会计风险，或者保证银行各级管理人员及时发现各种风险和隐患，及早采取措施防范风险，最大程度地减少损失。因此，加强内部控制是防范银行会计风险的有力措施之一，在银行会计手工处理与电算化处理并存的情况下，应分别从手工和电算化处理两个方面加强内控制度建设。　　手工操作内部控制制度，应结合我行劳动组合情况，规范会计凭证的传递及账务处理程序，规定每个工作点应完成的任务，在账务处理程序中选择关键控制点，通过账账、账实、账证各自是否相符，保证数据的正确性，堵塞漏

6、洞。　　电算化内部控制制度，应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采用电算化会计处理以后，银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表，而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内部控制功能的强弱。银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多，更为复杂，其技术性也要求更高。于是，不可避免地会带来一些新的风险，如系统文件不可读，易于被篡改和毁坏，如果编程错误，则会造成错误的重复性和连续性，更有可能产生舞弊和犯罪行为等。由于会计电算化系统所产生的会计信息日益增多，没有健全的内部控制，很难保证银行会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确，

7、更谈不上有效地利用这些信息来安排各项经营活动。要提高银行会计电算化系统的可靠性，必须针对银行会计电算化的特点，从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与系统软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施。由于各行情况不一，内控制度不可能完全一样，但在目前条件下，为了指导各行建立完善的、恰当的内部控制，加强银行会计电算化系统的安全可靠性，总行应制定一个统一的会计电算化内控制度作为指导，建立一套适合自身会计电算化系统的管理和控制制度，防范银行会计电算化带来的会计风险。　　三、完善银行