2014年电大高级财务会计03任务

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1、任务3第一题(1)根据上述资料调整资产负债相关项目货币性资产:期初数=900×(132÷100)=1188万元期末数=1000×(132÷132)=1000万元货币性负债期初数=(9000+2000)×(132÷100)=38280万元期末数=(800+16000)×(132÷132)=24000万元存货期初数=9200×(132÷100)=12144万元期末数=13000×(132÷125)=13728万元固定资产净值期初数=36000×(132÷100)=47520万元期末数=28800×(132÷

2、100)=38016万元股本期初数=10000×(132÷100)=13200万元期末数=10000×(132÷100)=13200万元盈余公积期初数=5000×(132÷100)=6600万元期末数=6600+1000=7600万元留存收益期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372万元期末数=(100+13728+38016)-24000-13200=15544万元未分配利润期初数=2100×(132÷100)=2772万元期末数=15544-7600=7944万元

3、(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2××7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1188 1000 流动负债11880  8000存货12144 13728 长期负债26400 16000 固定资产原值47520 47520 股本13200 13200 减：累计折旧 9504 盈余公积 66007600 固定资产净值 47520 38016未分配利润2772 7944 资产合计60852  52744负债及权益合计60852  527

4、44任务3第二题(1)根据上述资料,计算非货币性资产资产持有损益存货:未实现持有损益=400000-240000=160000元已实现持有损益=608000-376000=232000元固定资产设备房屋未实现持有损益=134400-112000=22400元设备房屋已实现持有损益=9600-8000=1600元土地未实现持有损益=720000-360000=360000元未实现持有损益=160000+22400+360000=542400元已实现持有损益=232000+1600=233600元(1)重新

5、编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目2××7年1月1日2××7年12月31日现金30000 40000 应收账款75000 60000 其他货币性资产55000 160000 存货200000 400000 设备及厂房（净值）120000 134400 土地360000 720000 资产总计840000 1514400 流动负债（货币性）80000 160000 长期负债（货币性）520000 520000 普通股240000 240000 留存收益 -181600 已实现资产持有收益

6、 2336600 未实现资产持有收益 542400 负债及所有者权益总计840000 1514400  任务03第三题(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录:借:银行存款(500000×7.24)3620000贷:股本3620000借:在建工程2892000贷:应付帐款(400000×7.23)2892000借:应收账款(200000×7.22)1444000贷:主营业务收入1444000借:应付账款(200000×7.21)1442000贷:银行存款1442000借:银行存款(300000×7.2)

7、2160000贷:应收账款2160000(1)分别计算7月份发生的汇兑损益净额银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000美元账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000元汇总损益金额=700000×7.2-5063000=-23000元应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000美元账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000元汇总损益金额=4

8、00000×7.2-2909000=-29000元应付账款外币账户余额=200000+400000-200000=400000美元账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000元汇总损益金额=400000×7.2-2900000=-20000元汇总损益净额=(-23000)+(-29000)-(-20000)=-32000元即计入财务费用的汇总损益为-32000元(2)编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账