上市公司会计政策选择行为研究

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1、单号201204060301上市公司会计政策选择行为研究目录摘要2ABSTRACT3一、会计政策概述6（一）会计政策的含义6（二）企业会计政策的组成内容6（三）会计政策选择国内外研究进展7二、会计政策选择概述10（一）会计政策选择的含义10（二）会计政策选择的基本理论10（三）会计政策选择产生的原因12（四）企业会计政策选择存在的客观必然性12（五）影响会计政策选择的相关因素13（六）会计政策选择的原则15三、上市公司企业会计政策选择存在的问题及负面影响16（一）企业会计政策选择存在的问题161会计政策选择的赋予权过大172会计政策选择存在机会主义的动机倾向183会计政策选择的披露不够规范1

2、9（二）上市公司利用会计政策选择进行盈余管理的负面影响191导致会计信息失真192影响会计信息的可比性203增加审计判断的难度20四、规范上市公司会计政策选择行为，力求弱化盈余管理20（一）谨慎赋予上市公司会计选择权20（二）降低会计政策选择的机会主义倾向21（三）加强对会计政策选择行为的监管，提高盈余管理的成本23（四）加强会计人员的职业判断能力，确保企业会计政策选择的合理性23（五）加强会计选择信息披露的规范化建设24（六）强化注册会计师的审计监督，增强对盈余管理的外部监控24（七）营造规范盈余管理的内部约束机制25结束语27参考文献28摘要随着我国市场经济的发展，财务会计信息的作用日趋

3、明显，其服务的对象也日趋多元化。同时，由于企业所处环境的复杂性和不确定性越来越高（强），企业的经济业务和自身情况也千差万别，企业如不能审慎的从法规允许的若干备选会计处理方案中恰当的进行选择，就无法正确地对各项经济活动进行会计处理，和实现客观公允反映。从某种意义上说，会计政策选择的恰当与否直接关系到企业财务信息的质量和信息使用者据以进行决策的正确程度，进而影响经济资源的优化配置与资本市场的健康发展。2006年2月15日，财政部颁布了新企业会计准则，该准则由1项基本会计准则和38项具体会计准则组成，且于2007年1月1日起首先在上市公司执行，并鼓励其他企业执行。尽管颁布了新企业会计准则，但新的准

4、则仍然与旧的准则一样，都留给会计人员较大的职业判断空间。因此，会计政策选择就成为会计准则实施的关注焦点。企业的会计确认、计量、记录和报告这一整个会计处理过程就是会计政策选择的过程。会计政策选择的历史在很大程度上就是会计发展的历史。会计政策是企业会计信息赖以生成的基础，也是会计发挥其功能作用的具体手段，具有广泛的经济和社会效果。企业、债权人、投资者和国家利益之间的博弈过程就是会计政策的制定、执行与选择的过程。随着我国市场经济的不断发展，上市公司己具备了进行会计政策选择的外部环境和内部条件，新会计准则的出台，一方面为企业提供了更广的会计政策选择空间；另一方面也对企业会计政策选择进行了进一步的约束

5、并提出了更高的要求。因此，对企业会计政策选择问题进行研究，分析我国企业会计政策选择存在的问题及原因，并在问题的基础上提出相应的对策，对规范会计政策选择行为具有重大的研究价值。本文采用规范研究的方法，坚持理论联系实际的原则，结合上市公司会计政策选择的实际，分析了影响上市公司会计政策选择的因素，指出了会计政策选择存在的问题，如企业会计政策选择的赋予权过大、会计政策选择存在机会主义及会计政策选择披露的不规范等，分析了企业款及政策选择的盈余管理的负面影响，最后从谨慎富裕上市公司会计选择权、降低会计政策选择的机会主义、加强会计政策选择行为的监管等七个方面探讨了规范上市公司会计政策选择的对策。本文第一章

6、主要阐述了会计政策，第二章简要概述了会计政策的选择，第三章主要讲了上市公司企业会计政策选择存在的问题及负面影响，第四章阐述了规范上市公司会计政策选择行为，力求弱化盈余管理。会计政策选择贯穿于企业会计确认、计量、一记录报告的整个会计过程，会计政策选择将成为新会计准则实施的重要内容甚至主要手段与工具。新会计准则实施，必然会引起上市公司会计政策选择的一系列变化，上市公司作为现代企业的组织形式，在新会计准则执行后上市公司如何进行会计政策选择，会计政策选择情况如何将成为社会广泛关注的问题。因此研究新会计准则下的会计政策选择具有重要的意义。关键词：会计政策盈余管理动机ABSTRACTAsChina'sm

7、arketeconomydevelopment,theroleoffinancialaccountinginformationhasbecomemoreevident,theobjectoftheirservicesarebecomingincreasinglydiversified.Meanwhile,thebusinessenvironmentinwhichthecomplexityandincreasi