我国上市公司会计政策选择研究

《我国上市公司会计政策选择研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、������������������指导教师：赵．垦数援 摘要本文认为，既然会计政策是客观存在的，其选择过程既是利益分配过程，又是实现本身的优化过程。因此，对于会计政策，关键是防止过度滥用，尽量减少诱发滥用的动机，并优化其选择行为，即优化利益分配和社会资源配置。根据我国的会计环境，要优化会计政策选择，必须完善企业会计准则等相关规范、规范会计政策选择原则、严格会计政策选择程序并通过完善公司治理结构、优化经营者行为、加强外部审计监督及提高会计人员的整体素质等措施达到会计政策选择的优化。会计政策资本市场 ����������������

2、����������������������������������������������������������，���������������������������������������������������������������������：�������������������．�，����������������������������������瓵���������������，��������������．�������������������． 学位论文版权使用授权书�Ｃ艿难�宦畚脑诮饷芎笫视帽臼谌ㄋ得�

3、学位论文作者签名：名炒刍 第一章绪论��国内外会计政策研究现状和发展动态 第一章绪论 第一章绪论此外，有相当部分的研究基于证券市场信息管制，倡导实证研究及探讨有关机理。张为国和徐宗宇���从《企业会计准则》的实施，特别是我国证券市场发展对实证会计研究、尤其是对会计政策研究的迫切需要出发，讨论了实证会 第一章绪论应计利润来达到盈利管理的目的；亏损上市公司在其亏损及其前后年度利用营运资金项目进行盈余管理。王跃堂���，采用分组检验和回归分析模型，对上市公司会计政策选择的行为及其经济动机进行了实证研究，发现决定我国上市公司会计政策选择行

4、为的不是西方所谓的“三大假设”，而是证券市场的监管政策、公司治理结构以及注册会计师的审计意见等；魏刚���研究了高级管理层激励与上市公司经营绩效的关系，表明我国不存在有效的报酬——契约绩效契约，高级管理人员的年度报酬与上市公司的经营业绩不存在显著的相关关系；蒋义宏和魏刚���《中国上市公司会计与财务问题研究》一书中的某些章节，对上市公司自发性的会计政策变更进行了考察，从而剖析了其中严重的不规范揭示和 第一章绪论 第一章绪论 上市公司会计政策选择的理论基础政策是指“企业管理部门依据一般公认会计原则，为公允地反映企业财务状况变动和经营

5、成果，在编制财务报表过程中所采用的特定原则以及为遵循这些原则而采用的方法。”即那些被报告会计主体的管理当局认为在当前环境下最能恰当地表述公司财务状况、经营成果及现金流量情况，从而被依循的会计原则及运用这些原则的方法。 估计变更和会计差错更正》中将会计政策界定为“会计政策是指企业在会计核算 性和重要性的原则要求。 如会计期间、借贷记账法、各类资产的划分、会计报告的格式等。第二、企业会计政策的选择是有意识的、有限理性的选择； 因此，企业会计政策选择是指企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对

6、可供选用的会计原则、方法和程序进行比较分析，从而拟定会计政策的程序。��会计政策选择的理论基础 契约理论认为，企业管理者和所有者之间存在着利益冲突，为了降低代理成本，所有者要给予代理人一定的激励与约束，即签订代理契约，并采取给管理者红利报酬的形式以激励，促使其为实现企业价值最大化努力工作，从而减少代理成本。最佳契约的方法之一是将对管理者的激励与股票价格相联系。在通常情况下，对股东而言，会计利润是个很好的衡量指标，因此它常常被视为是一个比股票价格能更直接衡量管理者业绩的指标而作为激励管理者的基础。这样管理者就会十分关心对会计收益产生

7、重要影响的会计政策，甚至为了实现自身效益最大化而利用或操纵会计政策选择。只要会计收益能够直接或间接地影响管理者利益就有可能如此。弈。一轮博弈结束后，会计准则便达到了一时的均衡状态，但随着社会经济环境 ��上市公司会计政策选择的动机关于企业选择会计政策的行为动机，西方会计界己涌现了大量的理论文献，其中最具影响力的是由美国会计学家瓦茨和齐默尔曼��年合著的《实证会计理论》。实证会计理论对会计政策选择的研究是通过对分红计划、债务契约和政治成本的考察，推导出有关的三大假设：分红计划假设、债务契约假设和政治成本假设，不少西方学者利用某特定

8、会计政策的选择问题，对上述三大假设进行了检验，大量的实证研究结果基本证实了这三大假设，趋向于用经营者的机会主义事后选择行为来解释与每一契约相关的会计选择假设。简言之，实证会计理论认为确实存在管理人员进行会计政策选择的行为。％，其中除受政策保护行业可