企业应收账款风险概述

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1、1引言随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，由于企业的赊销，其应收账款的问题也逐渐增多，坏账或者呆账的比率日益增加，使企业利润下降，甚至亏损，严重者会导致企业破产或重组。应收账款风险对企业生存和发展的破坏是巨大的,风险一旦发生，其后果不堪设想。因此，必须对应收账款的风险保持警惕性，做好财产安全工作，最根本的是要把账款一次收回来，做好应收账款的监察工作，这样可以使企业内部监督做得更好，以此来提高效率和业绩水平，使企业的成绩利润快速增长，从而让企业在市场整个范围内处于领先位置。2企业应收账款风险概述2.1

2、企业应收账款的概念企业应收取财款的意思就是：计算企业在出售物品、给予劳动力时收取买方或接受对方给予的贷款、替我企业垫付运输费和到达期限却未接收此款商业兑换的支票。2.2企业应收账款风险的概念企业应收账款风险是指企业因赊销而产生的还未收回的账款，可能面临不能如数收回或者超过信用期限后，仍然不能收回的风险。应收账款在数量上的不稳定性也被称为坏账风险,是指企业在应收取账款不能按正常程序收回而所造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也叫做拖欠风险,是指被赊销的一方超过了规定的信用期限付款使企业遭受到亏损[

3、1]王春雷,企业应收账款风险管理研究[D].安徽农业大学,2007。如果客户不及时的偿还账款，会有转变成坏账的风险。应收账款的数量越高，则应收账款的风险越大。企业所赊销的商品越多，则承担的应收账款风险也随之增加。所以，严格的制定出行之有效的应收账款风险防范措施，最大限度的防止应收账款风险的发生，对企业的发展有着至关重要的作用，是企业迫在眉睫的事。2.3应收账款风险对企业的影响如果企业进行大量的赊销业务，形成巨额的应收账款，会给企业的发展带来很多不利的影响。2.3.1增加企业亏损的危险。现在，中国的企

4、业遵循权责发生制的记账基础，所有赊销产生的收入都被计入了当期收入，所以，虽然这一时期企业的利润有所增加，但这并不能代表该时期实现的现金收入。在实物中，相关法律作出了明确的规定，企业对应收账款计提的坏账准备一般为0.3%至0.5%[2]双小红.企业应收账款风险管理研究[D].华北电力大学，2011(01)，如果企业拥有大量的应收账款，当账款不能收回，变成坏账时，由此带来的损失会大大超出所提取的坏账准备。这相当于高估企业的经营成果，却无法准确的去计量由此带来的亏损，导致增加了企业的风险成本，为企业的亏损

5、埋下隐患。2.3.2降低企业的资金使用效率。企业的销售部门把商品销售给客户，同时开出了销售发票，但是却没有及时同步的收到款项，企业的物流不能与资金流同步，两者的速度不一致，如此一来，势必将导致没有现金流入的销售业务损益的产生，假如这些货款是由于跨年度的销售收入产生的，在年度分红时，可能不得不将企业的流动资产支付给股东，长此以往，企业的资金周转速度会受到很大的影响，成为了实现企业既定效益目标的绊脚石。3我国企业应收账款风险的现状现在，我方企业内部在应收账款风险的现存的问题可从两方面看出：3.1部分应收

6、账款形成了呆账坏账企业因赊销而产生的应收账款的收入，并不是企业实际的现金流入，很多企业在未充分了解客户的资信状况和财务状况的情况下，盲目销售，一些购货方发生了财务危机，不能偿还款项，或者恶意的拒绝付款，导致企业的应收账款形成坏账、呆账。企业的呆账经过合理的会计处理以后，最后经过费用冲减利润，给企业带来了经济损失。3.2应收账款规模不断上升风险加大以中国的工业企业为例，在全国范围内，在主营业务收入2000万元及以上的工业企业中，应收账款达82189.9亿元，与去年同期相比，增长了17.63%，其增长速

7、度比流动资产总额的增长速度快了5.6%。应收账款的金额总量在总规模的工业流动金额总量的所占比在五分之一以上，而与上一年同期相比增长了1.08%。全国范围以上工业企业应收账款周转率为12.05次，与去年同期相比，下降了0.02[3][全国企业应收账款规模达20万亿元]。全景网，http://www.21so.com/HTML/jjckb/2013/3-06-3784.html次。4应收账款风险产生的主要原因企业应收账款风险产生的原因主要有如下几个方面：4.1缺乏应收账款风险防范意识随着市场竞争越来越激

8、烈，需要企业在市场竞争中占有优先权利，在产品市场里占据领先位置，就要对商品做出适宜的价格，对商品的成本做好适当的控制，采取应对市场需求的销售方案。然而，一些企业对应收账款风险的防范意识十分薄弱，为了盲目的扩大销售、占领市场，在没有正确合理的对应收账款风险进行评估、没有完全了解被赊销方的信用情况的情形下，为了争夺市场，盲目采取赊销的方式进行交易，却对其风险程度没有足够的重视。不了解客户的信息，盲目的销售，不考虑该笔应收账款不能及时的收回从而形成坏账的可能性，客户拖欠资金