注册会计师--审计复习资料

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1、一、审计的分类按主体分为：政府审计：强制性按目的和内容分为：财务报表审计内部审计：一般存在于企业内部经营审计注册会计师审计：民间审计合规性审计按与被审计单位的关系分为：内部审计外部审计二、注册会计师审计与内部审计的区别遵循的审计项目审计目标独立性接受审计的自愿程度审计时间标准对内部控制的有效性、财务信息的真代表总经理或董事会实话的组织为组织内部服务，接对单位内部组内部审实性和完整性及经内部监督，是内部控制制度的重内部审计准受总经理或董事会织采用定期或计营活动的效率和效要组成部分，单位内部的组织必则的领导，独立性较弱不定期的审计果所开展的一种评须接受内部审计人员的监督价活动

2、为需要可靠信息第定期审计，每年对被审计单位财务三方提供服务，不受以独立的第三方对被审计单位进CPA审注册会计师对被审计单位报表的真实性和公被审计单位管理层行的审计，委托人可自由选择会计审计准则的财务报表审允性进行审计的领导和制约，独立计师事务所计一次性较强三、会计事务所的组织形式证对象信息分别是什么？独资：个人独立开业，承担无限责任答：⑴合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务普通合伙制：两位或两位以上，承担无限责任⑵属于合理保证的鉴证业务，使用积极的方式有限责任制：承担有限责任提出鉴证结论有限责任合伙制：根据有无过失来承担有限或无限⑶责任方：XYZ股份有限公司管理层，鉴证

3、对责任象：财务状况、经营成果和现金流量四、注册会计师职业道德基本原则：独立、客观、鉴证对象信息：2008年12月31日的资产负公正债表、2008年度的利润表和现金流量表五、独立性含义：包括实质上的独立和形式上的独合理保证不等于绝对保证：绝对保证是指注册会计立。前者使审计意见不受有损于职业判断的任意因师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供百分素的影响，能公正行事，保持客观和职业谨慎；后之百的保证。合理保证提供一种适度水平的保证。者避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关1、选择性测试方法的运用住处的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴定2、内部控制的固有局限性小组成员的公正

4、性、客观性和怀疑态度受到威胁。3、大多数证据是说服性而非结论性的六、区别鉴证对象和鉴证对象信息：作业一第三题：4、在获取和评价证据以及由此得出结论时ABC会计师事务所2009年3月接受XYZ股份有限涉及大量判断公司委托，对其2008年12月31日的资产负债表、5、在某些情况下鉴证对象具有特殊性2008年度的利润表、现金流量表进行审计，请代注七、财务报表审计总目标的演变册会计师回答下列问题：1、详细审计阶段(20世纪30年代以前)特点:逐（1）说明鉴证业务按保证程度划分分别包括哪笔审查，目标:查错防弊两类？2、资产负债表审计(20世纪30年代中期—20世纪（2）上述鉴证业务

5、属于哪一类，并且对于这一类60年代)鉴证业务注册会计师应用怎样的方式提出特点:资产负债表余额的真实性、可靠性；目标:对鉴证意见？历史财务信息进行鉴证，查错防弊(次要)（3）指出该鉴证业务中的责任方、鉴证对象、鉴3、财务报表审计(20世纪60年代至今)1特点:公允反映财务状况、经营成果及现金流,提出3、错报风险越大,需要的审计证据可能就越多经营管理意见(二)审计证据的适当性目标:对会计报表的合法性、公允性发表意见,向管1、审计证据适当性的含义理领域伸入和发展审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即八、我国财务报表审计的总目标审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关�财

6、务报表是否按照适用的会计准则和相关会计认定,或发现其中存在错报方面具有可靠性和相关制度的规定编制性.�财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计相关性和可靠性是适当性的核心单位的财务状况、经营成果和现金流量2、审计证据的相关性：与审计目标相关九、被审计单位管理层和治理层的责任：1、选择3、审计证据的可靠性：审计证据的可靠性受其来适用的会计准则和相关会计制度。2、选择和运用源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环适当的会计政策。3、根据企业的具体情况,做出合境理的会计估计(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源注册会计师责任：对财务报表发表审计意见获取的审计证据更可

7、靠两种责任不能相互取代，相互减轻(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控十、确定具体审计目标制薄弱时内部生成的审计证据更可靠(一)与各类交易和事项相关的认定(3)直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更发生:记录的交易和事项已经发生,且与被审计单位可靠有关(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录审计证据更可靠准确性:与交易和事项已有关的金额及其他数据已(5)从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取恰当记录的审计证据更可靠截止:交易和事项已记录于正确的会计期间4、充分性和适当