2012年注册会计师审计复习资料

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1、注册会计师--审计复习资料一、审计的分类按主体分为：政府审计：强制性内部审计：一般存在于企业内部注册会计师审计：民间审计二、注册会计师审计与内部审计的区别按目的和内容分为：财务报表审计经营审计合规性审计按与被审计单位的关系分为：内部审计外部审计遵循的审计项目内部审计CPA审计审计目标独立性对内部控制的有效性、财务信息的真为组织内部服务，接实性和完整性及经受总经理或董事会营活动的效率和效的领导，独立性较弱果所开展的一种评价活动为需要可靠信息第对被审计单位财务三方提供服务，不受报表的真实性和公被审

2、计单位管理层允性进行审计的领导和制约，独立性较强接受审计的自愿程度代表总经理或董事会实话的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所标准内部审计准则注册会计师审计准则审计时间对单位内部组织采用定期或不定期的审计定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次三、会计事务所的组织形式独资：个人独立开业，承担无限责任普通合伙制：两位或两位以上，承担无限责任有限责任制：承担有限责任有限责任合伙制

3、：根据有无过失来承担有限或无限责任四、注册会计师职业道德基本原则：独立、客观、公正五、独立性含义：包括实质上的独立和形式上的独立。前者使审计意见不受有损于职业判断的任意因素的影响，能公正行事，保持客观和职业谨慎；后者避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关住处的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴定小组成员的公正性、客观性和怀疑态度受到威胁。六、区别鉴证对象和鉴证对象信息：作业一第三题：ABC会计师事务所2009年3月接受XYZ股份有限公司委托，对其2008年12月31日的资产负债表、2008年度

4、的利润表、现金流量表进行审计，请代注册会计师回答下列问题：（1）说明鉴证业务按保证程度划分分别包括哪两类？（2）上述鉴证业务属于哪一类，并且对于这一类鉴证业务注册会计师应用怎样的方式提出鉴证意见？（3）指出该鉴证业务中的责任方、鉴证对象、鉴证对象信息分别是什么？答：⑴合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务⑵属于合理保证的鉴证业务，使用积极的方式提出鉴证结论⑶责任方：XYZ股份有限公司管理层，鉴证对象：财务状况、经营成果和现金流量鉴证对象信息：2008年12月31日的资产负债表、2008年度的利润

5、表和现金流量表合理保证不等于绝对保证：绝对保证是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供百分之百的保证。合理保证提供一种适度水平的保证。1、选择性测试方法的运用2、内部控制的固有局限性3、大多数证据是说服性而非结论性的4、在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断5、在某些情况下鉴证对象具有特殊性七、财务报表审计总目标的演变1、详细审计阶段(20世纪30年代以前)特点:逐笔审查，目标:查错防弊2、资产负债表审计(20世纪30年代中期—20世纪60年代)特点:资产负债表余额的真实性、可靠

6、性；目标:对历史财务信息进行鉴证，查错防弊(次要)3、财务报表审计(20世纪60年代至今)1特点:公允反映财务状况、经营成果及现金流,提出经营管理意见目标:对会计报表的合法性、公允性发表意见,向管理领域伸入和发展八、我国财务报表审计的总目标�财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制�财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量九、被审计单位管理层和治理层的责任：1、选择适用的会计准则和相关会计制度。2、选择和运用适当的会计政策。3、根据企业的具体情况,做

7、出合理的会计估计注册会计师责任：对财务报表发表审计意见两种责任不能相互取代，相互减轻十、确定具体审计目标(一)与各类交易和事项相关的认定发生:记录的交易和事项已经发生,且与被审计单位有关完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录准确性:与交易和事项已有关的金额及其他数据已恰当记录截止:交易和事项已记录于正确的会计期间3、错报风险越大,需要的审计证据可能就越多(二)审计证据的适当性1、审计证据适当性的含义审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发

8、现其中存在错报方面具有可靠性和相关性.相关性和可靠性是适当性的核心2、审计证据的相关性：与审计目标相关3、审计证据的可靠性：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠(3)直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠(5)从原件获取的审计证据比从传真或复