注册会计师考试复习资料审计经典答疑

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1、注册会计师考试复习资料审计经典答疑【问题】审计档案的组成【解答】审计档案的组成范例一、永久性档案清单（一）审计项目管理●被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话●参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址●审计业务约定书原件●各期审计档案清单[如对各期财务报表审计业务，记录共有几本审计档案、存放地点等]●其他（二）被审计单位背景资料●组织结构●各投资方简介●管理层和财务人员（名单、职责）●董事会成员清单●历史发展资料●业务介绍●关联方资料●会计手册●员工福利政策●其他（三）法律事项资料●有关设立、经营的文件的复印件[

2、如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等]●验资报告●历次董事会会议纪要●影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件在线题库：http://www.ehafo.com/手机版加微信号：ehafocom获取[如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等]●有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件[如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]●分支机构的资料●所投资企业的资料●其他二、当期档案清单（一）沟通和报告相关工作底稿●审计报告和经审计的财务报表●与主审注册会计师的沟通和报告●与治理层的沟通和报告●与管理层的沟

3、通和报告●管理建议书●其他（二）审计完成阶段工作底稿●审计工作完成情况核对表●管理层声明书原件●重大事项概要●错报汇总表●被审计单位财务报表和试算平衡表●有关列报的工作底稿[如现金流量表、关联方和关联交易的披露等]●财务报表所属期间的董事会会议纪要●总结会会议纪要●其他（三）审计计划阶段工作底稿●总体审计策略和具体审计计划●对内部审计职能的评价●对外部专家的评价在线题库：http://www.ehafo.com/手机版加微信号：ehafocom获取●对服务机构的评价●被审计单位提交资料清单●主审注册会计师的指示●前期审计

4、报告和经审计的财务报表●预备会会议纪要●其他（四）特定项目审计程序表●舞弊●持续经营●对法律法规的考虑●关联方●其他（五）进一步审计程序工作底稿（可以按会计科目、某类交易或列报划分）●进一步审计程序表●有关控制测试工作底稿●有关实质性测试工作底稿（包括实质性分析程序和细节测试）（六）合并财务报表的工作底稿（如适用）（七）其他点评：审计档案中当期档案和永久档案的划分，是大多数考生判断不准确的，由于其审计业务约定书到底属于那个类别的档案。为了帮助大家更好的区分，为您列出审计档案的范例，相信对于您的学习会有帮助。【问题】内部控

5、制与会计报表认定具体有何关系？【解答】内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督，控制活动则由于是针对具体会计业务设置的，直接影响会计报表，因此与会计报表认定相关。例如：（1）交易授权：交易授权要求相关人员在授权范围内执行业务，超越授权范围很容易导致舞弊行为的发生，因此交易授权与会计报表认定存在密切联系。交易授权控制程序可以分为一般授权和特殊授权。①一般授权在线题库：http://www.ehafo.com/手机版加微信号：ehafocom获取一般授权是指授权有关人员进行常规交易，通常与存

6、在、发生认定相关，因为如果注册会计师经过审计发现一项未经授权的业务，因为业务未经有关人员审批，因此注册会计师应怀疑其是否属于虚构的业务。②特殊授权特殊授权是指授权有关人员进行非常规交易，这类授权除了与存在、发生认定相关，通常还与计价和分摊认定相关。因为非常规交易对企业通常具有重大影响，通常需要另行授权，比如特别重大的销售项目，管理层不仅要授予销售部门是否销售的权利，通常还要求其按照既定价格销售，此时与计价和分摊认定相关。（2）职责划分：职责划分要求分离各项业务涉及的不同职责。这一控制程序通常影响三项认定：①存在：主要是针

7、对资产保管职责与会计记录职责相分离，比如存货保管和记录存货业务的会计职责分离，可以大大降低存货被盗，同时更改会计记录的可能性。②完整性：主要针对交易处理职责与会计记录职责相分离，比如将处理验收货物的交易职责与进货记录的职责分离，可以降低已收货而不记录该业务的可能性。③计价和分摊：比如付款凭单的批准同支票签发职责分离，可以降低支票被书写错误的可能性。（3）信息处理：凭证与记录控制主要是将交易会计处理职责的分离。这一控制程序通常影响三项认定：①存在、发生：交易会计处理职责的分离可以防止重复记录。②完整性：交易会计处理职责的分

8、离可以防止遗漏记录。③计价和分摊：交易会计处理职责的分离可以防止错误记录。（4）实物控制：资产接触与记录使用主要是将资产使用和记录使用的职责分离。这一控制程序通常影响四项认定：存在、完整性、计价和分摊。【问题】能否举例说明发表不同审计意见的情形？【解答】请参考下面例题：例如：注册会计师在对被审计单位2005年度财务报