行政事业单位内部审计工作的问题与对策

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1、关于行政事业单位内部审计工作的调研报告——以税务局为例摘要改革开放以来，特别是进入21世纪后，内部控制问题受到我国各级政府、学术界和企业界的极大关注，有的企业为了长远的经济利益不惜花费巨额资金设计、健全和完善内部控制体系。与企业相比，事业单位的内部控制制度相对滞后，突出表现在内部审计控制上。这一问题的存在，既制约了事业单位的工作效率，也影响了“皇粮”的节约，阻碍事业的发展。因此，加强行政事业单位内部审计，对于完善内部控制管理制度，提高社会效益和经济效益，强化政府在公众心目中的威信具有十分积极的意义。如何准确定位行政事业单位内部审计，进一步加强和改进行政事业单位内部审计，

2、是一个急需解决的问题。本文以税务局为例，对当前税务局内部审计存在的问题进行了分析，并提出了相应的解决对策。关键词：行政事业单位、税务局、内部审计、问题、对策6引言国际内部审计师协会（IIA）在2001年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。我国内部审计协会在2003年5月颁发并于6月1日施行的《内部审计基本准则》中对内部审计定义如下：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通

3、过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，是单位内部建立自我完善、健康发展的免疫机制。而税务局作为我国行政事业单位的一个重要的部门，再加上征收税收是我国经济的主要来源，所以说加强税务局的内部审计工作的建设是非常必要的。然而，根据对本市的税务局详细的调查发现，目前本市税务局内部审计工作还存在着很大的问题，比如对内部审计工作的重要性认识严不足、内部机构设置不合理等问题，使一些税务局内部人员在工作上出现了很多的疏忽，严重制约了本市税务局的快速发展，因此，加强税务局内部审计

4、工作是促进税务局进一步发展的重要举措。一、调研目的内部审计审计监督体系的重要组成部分，近年来人们对内部审计的关注度越来越高。现代内部审计的目标、职能以及作用在不断地演变，所以越来越多的问题随之衍生出来，内部审计在行政部门的监督作用也不断随着变化。所以笔者通过对行政事业单位的内部审计进行调查，找出其中可能存在的问题，并就这些问题采取什么措施进行调研，希望在以后的行政工作中内部审计继续发挥其防护性和建设性的作用。二、调研方法笔者主要采用的是重点调查的方法，重点调查是以总体中有代表性的单位或消费者作为调查对象，进而推断出一般结论。而笔者就税务局作为主要的调查对象，对其在内部审

5、计中的问题、出现这些问题的原因及对策进行调研，并用非随机抽样法对相关的行政单位进行调研，总结出行政事业单位内部审计的调研报告。三、调研内容（一）税务局内部审计的现状61.部分会计人员业务素质不高税务局作为我国行政事业单位除重要的一个部门，本身就具有依法设立、从事公益服务、不以营利为目的等特点外，还有一个重要特点，就是行政事业单位是社会组织。税务局作为事业单位，它属于社会组织而不是个人，要有自己的名称、组织机构和场所，有与其业务活动相适应的从业人员。所以，大部分税务局的职工都是专业技术人员，他们在某一方面都有着突出的能力和成绩。而目前的现状是，税务局由于受编制、人员等因素

6、限制，导致一些没有会计从业资格的人员也从事会计工作，在税务局中，一些会计人员年龄偏大，由于我国税务局收支改革的频繁，使很多年龄大的会计人员在会计知识更新上难以跟进。2.内部控制制度不健全2010年国家发布了《企业内部控制规范》，但行政事业单位的内部控制制度的相关法律法规仍比较欠缺，尤其是针对行政事业各个单独的部门，其法律法规更是缺乏。对税务局来说，虽然国家对其非常重视，但是在实际工作中，对税务局的整体规范还不够完善，很多地方的税务局在编制等问题上体现除了极大的不合理性，比如说，财务负责人大多由办公室主任兼任，会计的监督职能难以发挥。会计工作很大程度上要服从税务局管理者的

7、主管一职。据调查，近年来税务局腐败案件频发，财务人员挪用公款、携款潜逃等案件屡见不鲜，且涉案金额巨大，深刻反映了税务局内部控制极为薄弱，同时也反映了我国行政事业单位在内部控制制度上的不健全，因此，加强内部审计工作是非常必要的，也是防范此类事件的继续发生和扩大。3.政府审计不能替代内部审计近年来政府审计得到更多重视，很多政府机关觉得没必要在进行内部审计，认为频繁的审计也是对社会资源的浪费。其实，政府审计和内部审计的审计范围和审计目的截然不同，政府审计注重发现错误、杜绝舞弊；内部审计则更注重提高内部管理效率。除此之外，在有关我国行政事业单位的