出口企业应收账款管理与控制

《出口企业应收账款管理与控制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、出口企业应收账款管理与控制一、案例背景***************有限公司是一家主营枪支生产、销售的企业，由于公司产品的特殊性，国内购买须提供由公安部配发的枪支购买许可证，因此该公司产品以出口为主，应收账款的流动性仅次于现金和短期有价证券投资的营运资金项目。在计划经济体制下，应收账款在企业账上所占的比重极小，因而在财务管理中对其并不重视。二、案例问题表1：*********公司2009-2011收入与销售商品、提供劳务收到的现金明细表单位：元项目2009年2010年2011年营业收入40，002，191.4852，644，216.9778，905，052.51其中：出

2、口收入39，036，976.0852，396，666.5778，290，779.87收入增长比例31.6%49.8%销售商品、提供劳务收到的现金32,561,225.8640,701,532.3248,760,435.73现金增长比例25%19.8%应收账款7，964，891.7117，322，514.5125，002，564.21 其中：应收出口货款7，865，532.2117，322，514.5124，882，564.21应收账款周转率5.24.23.7上表数据可以看出，***********公司营业收入呈逐年上升趋势，而销售商品、提供劳务收到的现金未呈现同比例上升

3、，反而略有下降，究其原因，是应收账款周转率却越来越慢，在公司未改变信用政策的前提下，如图表，本文通过一系列公式来说明问题：销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收帐款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额)+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）+特殊调整业务。上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等；应

4、收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类”账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务等。一、案例分析（一）信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。从我国的企业发展情况来看，企业对“信用”这一观念一直很淡薄，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回有漏洞的合同也是造成坏账发

5、生的原因之一。企业与客户签订的合同除在法律上没有漏洞之外，还应该设法在合同中设置保护性条款。设置保护性条款的目的有二：一是为以后可能发生的追收账款活动创造条件；二是为债权交易做好准备。（二）坏账损失确认政策存在问题在现实中，债务人财务状况恶化只是形成坏账的因素之一，但由于第二条坏账确认标准中的漏洞使现实生活中出现恶意坏账的数量是非常大的。有些资信不佳的个人和单位想方设法取得信用销售，事后又不择手段来逃避债务，即使他们有偿债能力也赖账不还，直至符合企业坏账确认的第二条标准。对国有企业来讲，这种恶意制造坏账的后果一方面造成国有资产大量流失；另一方面债务人骗取企业信用，然后债

6、务人与债权单位有关人员双方恶意串通，中饱私囊，最后严重的破坏了经济环境。从以上分析中，我们可以得出我国法规和制度的不完善是造成恶意坏账的重要因素。应收账款作为企业的一种营销策略，运用得当可以提高企业效益，增加利润，加速资金周转，公司多年来在应收账款催收方面，没有对应收账款采取相应的管理对策，不注意完善财务制度，没有形成在应收账款管理方面形成以财务部门为主、销售部门共同参与的管理制度，没有做到二者相互牵制、相互制约、相互监督。（三）应收账款事后管理存在问题很多企业未建立应收账款管理制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表

7、现为：1、财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。2、企业内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，大量采取信用销售、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。公司由于经营机制方面的原因，重市场扩展目标，轻信用风险控制，公司缺乏风险防范意识，主观上认为大部分是老客户，不会有太大风险，加上有时缺乏足够的的信息对新客户进行信用分析，资信