欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:37652047
大小:26.51 KB
页数:9页
时间:2019-05-27
《lips 个人所得税问题研究》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、lips个人所得税问题研究-我国个人所得税存在问题及对策建议个人所得税问题研究-我国个人所得税存在问题及对策建议作者:lips【摘要】:本文从阐述我国个人所得税的发展和现状入手,对我国现行个人所得税税制存在的主要问题进行分析,进而提出改革个人所得税税制的思路和建议。【关键词】:个人所得税存在问题对策建议【正文】:个人所得税是涉及每个公民最切身利益的税种,它自1799年在英国诞生以来,经历了两个多世纪的发展和完善过程,其职能已从单一的增加政府财政收入以弥补战争经费不足,转变为调节经济、调节收入分配、聚
2、集财政收入、甚至缓解社会矛盾等多种职能,并已日益成为了许多国家的主体税种。我国个人所得税自建国以来也发挥着其调节收入分配、聚集财政收入等作用,但同时亦存在着不少问题。一、我国个人所得税的发展与现状我国建国以来的个人所得税经历了一个不断完善和发展的过程,主要经历了四个阶段:⑴、在1950年,当时政务院公布的《全国税政实施要则》中就列举了对个人所得税征税的税种,即薪给报酬所得税和存款利息所得税,前者实际并没有开征,后者于1950年开征,1959年取消。在此后的20多年的时期里,我国对个人所得是不征税的。
3、⑵、1980年9月10日第五届全国人民代表大会审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》,并同时公布实施。同年12月14日,经国务院批准,财政部公布了《个人所得税实施细则》,规定该税法统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。至此我国的个人所得税征收制度开始建立。⑶、随着经济的发展,国务院于1986年1月7日和1986年9月25日分别颁布了《中华人民共和国城乡工商户所得税暂行条例》(同年实施)和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》(1987年1月1日实施)。前者适用于中国公民,后者适用于城乡个
4、体工商户,而《中华人民共和国个人所得税法》只适用于在我国取得收入的外籍人员。至此,我国对个人所得税的征税制度形成了“三税并存”的格局,即对外籍人员征收的个人所得税,对中国公民征收的个人收入调节税,对个体工商户征收城乡工商户所得税。⑷、随着经济形势的发展变化,“三税并存”已与现实的经济生活不相适应,于1993年10月31日通过了《关于修改(中华人民共和国个人所得税法)的决定》,同时公布了修改后的《个人所得税法》,自1994年1月1日起施行,同时取消了城乡工商户所得税和个人收入调节税。1999年11月1
5、日起国务院又规定恢复对储蓄存款利息征收个人所得税。现行的个人所得税制,是从1994年起施行的,在这10年多的运行中,随着居民人均收入的增加,个人所得税收入也持续增长,从2001年起个人所得税在我国已跃升为收入仅次于增值税、企业所得税、营业税的第四大税种。我国近10年的个人所得税收入见下表:1994年-2003年个人所得税收入情况(注1)单位:亿元年份1994199519961997199819992000200120022003个人所得税7313119326033941466099612111417
6、增长率(%)~79.547.334.730.422.159.450.921.617.0比重(%)1.42.22.83.23.74.05.26.67.16.9从上表的统计资料显示,我国个人所得税收入增长很快,但规模仍然偏小。个人所得税收入占国家税收总收入的比重,横向与现在发达国家30%-40%的水平相比,差距甚远,也低于许多发展中国家,如印度、印尼等国家8%-9%的水平。而纵向将2003年比重6.9%较2002年7.1%而言,是近10年来的首次小幅下降,个人所得税增长率方面,近3年也连续走低。形成以上
7、有关数据变化的因素固然是多方面,但就该税种在税制设计、税收征收等方面存在的问题是不容忽视的。下面探讨一下我国个人所得税存在问题及对策建议。二、我国个人所得税存在问题(一)、个人所得税制度本身在税制设计上的缺陷1、税制模式方面,难以体现调节个人收入分配、公平税负、合理负担的原则。我国现行实施的是分类个人所得税模式,它将应税项目分类,按不同的所得项目采用不同的税率和不同的费用扣除标准,分别计算应纳税款,此后不再按年对各项应税所得汇总纳税,从而造成数量相同的所得,由于类别不同,则税负高低不一;或者所得来源
8、多、综合收入高的纳税人反而不用纳税或少纳税,而收入来源少、收入相对集中的人却要多纳税的现象,造成征收不公平,负担不合理,征收效率低等问题。特别是在我国现在收入来源多元化,个人收入差距日益扩大,贫富分化加剧的情况下,该税制模式已不能适应调节收入分配差距,缓解两极分化的要求。2、税率设置方面不合理。我国现行个人所得税法根据不同的征税项目,分别规定了以下税率:(1)适用于工资、薪金所得的九级超额累进税率,幅度为5%~45%;(2)适用于个体工商户的生产经营所得和个人对企业、
此文档下载收益归作者所有