我国个人所得税问题研究概况

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1、我国个人所得税问题分析研究概况内容提要：本文在基本认识我国个人所得税重要作用的基础上，分析其发展尚未成熟，在免税额、税率设计结构，扣除方式、征管制度，公民意识等方面存在的问题，并就在今后如何在改革中进一步完善个人所得税问题提出了一些对策与建议。关键词：个人所得税收入分配存在问题完善Abstract:Basedon animportantrole in thebasicunderstanding ofpersonalincometaxinourcountry's, analyzesits developmentisnotyetmature, theexemption, taxrate str

2、ucture, deductionmode, collectionandmanagementsystem, hasthecitizentorealize andotherissues, andon howtoreformthefuturetofurther improvethepersonalincometax andputsforwardsomecountermeasuresandsuggestions.Keywords: problems existinginthereformof theincomedistribution ofpersonalincometax我国个人所得税的作用以

3、调节收入分配为主，以增加筹集国家财政收入为辅，其作为我国第四大税种，一直受到人们的关注。就现在看来，个人所得税的作用已经显现，但也存在诸多问题，在很多方面都有待进一步完善。一、对我国个人所得税的基本认知1.我国个人所得税的重要性在以市场作为资源配置基础的经济环境下，收入分配差距趋于扩大的现象必然存在。因而需要政府干预来调节市场经济初次分配带来的悬殊，税收便是调节收入分配的重要手段之一，同时具有筹集财政收入等多种作用。个人所得税在我国适应社会主义市场经济的复式税制体系中，具有不可或缺、不可替代的地位与重要性。在“允许一部分人先富起来”然后又要走向“共同富裕”的历史进程中，这一税种的潜力还将继

4、续发挥。[1]2.个人所得税在调节收入分配中的功能定位个人所得税的作用主要有两个方面：调节收入分配为主体，兼具筹集国家财政收入。个人所得税制度固然担负有调节贫富差距的功能，但即使再科学的个人所得税制度，若无其他制度的合力，那么，对社会公平而言仍然是独木难支。[2]RichardM1Bird&EricM1Zolt(2005)研究发现在多数发展中国家中,个人所得税对于减轻不平等作用很小,，这主要是因为在这些国家中个人所得税既没有被广泛贯彻下去，而且其累进程度也不高。政府必须更好的运用其支出政策来帮助穷人，消费税的分配效应比所得税的效应更大，因此，政府可以考虑其他税收配套政策来减轻不平等程度。[

5、3]3.我国个人所得税的国际比较从税负方面来看，我国是个低收入的国家,却并非像不少同志所一再强调的那样,是个低税收负担的国家。事实上,我国个人所得税的实际税收负担并不低,即使与以高个人所得税为特征的市场经济发达国家相比,我国个人所得税纳税人的负担也是相当重的,[4]从征收单位来看，我国实行以个人为课税单位的个人所得税制度，美国实行以家庭作为课税单位的个人所得税制度。依据生活经济规模原理，个人福利水平高低同其所属家庭总收入的关系要比同其个人收入关系更为密切。因为家庭收入往往在同一家庭成员中分享，其中有相当部分被用于购买家庭共同使用的耐用消费品，且很多消费、储蓄、投资等经济行为和社会行为在很大

6、程度上是家庭行为。个人收入差距扩大最终体现在家庭收入的差距上，因而个人所得税调节的主要目标在于实现收入分配的公平化，也集中表现在对家庭收入的调节上。选择以家庭作为课税单位可以实现相同收入的家庭缴纳相同的个人所得税，从而使对收入分配的调节集中到对家庭收入的调节上，这样能更充分地发挥个人所得税调节收入分配的功能。[5]二、个人所得税存在原因分析1.个人所得税免税额调整问题首先从个人所得税自身来看，其免税额从800元提高到1600元，本意是减轻低收入者的税负，但同时高收入者的应税所得也减少了。这样收入低的人因为增加收入使得收入不平等程度降低，收入高的人因为增加收入使得收入不平等加剧。两者最后作用

7、孰低孰高还值得商榷，这也是探究免税额的设置所引起的收入不平等程度的关键点。因此有必要把握好基准收入与免税额之间关系。[6]此外，个人所得税累进性随着免征额的上升具有很强的规律性——先上升，后下降。这说明在我国现行税制和城镇居民收入分布状况下，能够寻找到一个令个人所得税累进性达到最优的免征额，进一步而言，若想提高我国现行个人所得税的累进性，不能仅仅依靠免征额的变动来实现，因为在其他条件不变的前提下，仅提高免征额可能会带来适