“营改增”对房地产企业影响的探析

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1、泰州职业技术学院毕业论文“营改增”对房地产企业影响的探析学生姓名:于加慧实习单位：指导教师(外)：樊乐职称(务)：指导教师(内)：职称(务)：经济与管理学院二〇二一年八月目录一、房地产企业“营改增”的背景及内容………………………1（一）房地产企业“营改增”的背景……………………………1（二）房地产企业的税种及成本构成…………………………2二、房地产企业“营改增”税负前后对比……………………2三、“营改增”政策对房地产企业的具体影响分析…………3（一）对房地产企业资金的影响………………………………3（二）对房地产企业开发

2、成本的影响…………………………3（三）对房地产企业财务管理和会计处理的影响……………3四、针对房地产企业“营改增”的对策………………………4（一）加强税收筹划，降低企业税负…………………………4（二）改变经营模式，减少现金流出…………………………4（三）开发成本的税收筹划对策………………………………4（四）加强财务管理，提高财务技能…………………………5（五）提高企业纳税意识………………………………………5五、小结及展望…………………………………………………5参考文献……………………………………………………………6“营

3、改增”对房地产企业影响的探析（14会计电算化一班于加慧）【摘要】房地产企业作为我国经济的重要组成部分，对推动我国经济发展具有重要作用，“营改增”从短期来看不利于房地产企业的发展，但是从长期来看对维持我国房地产企业的稳定以及经济的发展具有积极的影响。本文主要研究了房地产企业“营改增”的背景及内容，对房地产企业“营改增”税负前后进行了对比，也分析了“营改增”对房地产行业的具体影响分析，并提出了相关对策。【关键词】“营改增”房地产企业近年来，经济发展迅速，为调整我国经济结构，我国政府加快了税制改革的力度，希望可以通过税制改革

4、来促进我国经济更好更快发展。其中“营改增”作为完善我国税制改革的重要措施，给我国房地产企业带来了很多积极影响。不可否认的是，由于诸多因素的影响，“营改增”给企业带来有利影响的同时，也带来了一些不利的影响。面对“营改增”带来的种种影响，我国企业应该充分了解“营改增”的相关政策，利用其有利影响，减少其不利影响给企业带来的损失，促进自身企业更好的发展。因此，了解“营改增”对房地产行业的影响以及对策也是极其重要的。一、房地产行业“营改增”的背景及内容（一）房地产行业“营改增”的背景1994年，增值税成为了我国主要税种。2012

5、年1月1日，在上海对交通运输业和部分现代服务业进行了“营改增”的试点实行。2016年5月1日，房地产行业成为了“营改增”的最终产成品。增值税是价外税，对工程项目增值部分进行征收税款并可以进行抵扣，可以充分体现税收的中性原则，对促进经济发展具有重大的作用。而营业税是价内税，征收过程中容易出现重复征税、破坏增值税链条完整性等问题，极大的加重了企业的税收负担。在增值税和营业税同时征收的情况下，征收营业税过程中会出现增值税抵扣链条不连续的问题，对增值税发展也极其不利。全面实施“营改增”，基本上消除了重复征税的问题，同时也深化了

6、税收体制，进一步减轻了企业的税收负担，有利于行业竞争，也加快了经济发展的进程。房地产行业作为我国的经济支柱，对我国经济发展发挥了重要作用，实施“营改增”也是理所应当的事情。（二）房地产行业的税种及成本构成房地产行业涉及的税种主要有增值税、土地增值税、房产税、土地使用税、契税、印花税、所得税、个人所得税等税种。房地产行业的成本构成主要有：1、取得土地使用权所支付的金额，2、土地征用及拆迁补偿费，3、前期工程费，4、建筑安装工程费，5、基础设施费，6、公共配套设施费，7、开发间接费用。一、房地产行业“营改增”税负前后对比由

7、于增值税和营业税属于流转税中的两大税种，在计税依据上有所差别，在征税环节上也明显不同。“营改增”政策使从前的全额征收、道道征收变成了实行税款抵扣制度，因此，从理论上来说，企业的税负是有所下降的。例如：某房地产企业销售一栋大楼，销售收入为10000万元，开发大楼的实际支出如下：土地转让金及其他投入1000万元，房地产开发成本5000万元，（获得可抵扣11%的增值税专用发票4000万元，获得可抵扣6%的增值税专用发票1000万元），直接计入当期损益的各项费用1000万元，该房地产公司所属区域规定用以核算土地增值税的开发支出

8、比例为10%，增值税税率按11%。“营改增”前后税负对比单位：万元营业税增值税城市维护建设税教育费附加土地增值税企业所得税税负金额税负比例“营改增”之前50003525492487153915.39%“营改增”之后0537.9937.6626.90317.84385.411305.814.49%从上面的计算中，我们可以得出以下结论