“营改增”对快递行业税负的影响——以H速运公司为例

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1、广东财经大学华商学院“营改增”对快递行业税负的影响——以H速运公司为例“营改增”对快递行业税负的影响——以H速运公司为例一、营改增概述（一）营改增概念2011年底，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合下发营业税改增值税的试点方案。“营改增”就是指将征收营业税的行业转变成征收增值税的过程，当“营改增”政策在全行业彻底实施之后，将形成完整的抵扣链条。“营改增”政策是近年来增值税改革的重要一步，对加快改革财政税收体制，促进第二、三产业分工细化，实现全行业结构性减税做出了重大贡献。提出“营业税改增值税”这个方案，意味着国家打算在“十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，意味着营业税这一税种

2、将慢慢淡出历史舞台。（二）营改增的改革历程、现状及优势分析1.历程继2009我国进行增值税转型改革，在2011年3月颁布的《第十二个五年规划纲要》中提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。2011年《政府工作报告》提出“在一些生产型服务业领域推行增值税改革试点”，营业税改征增值税正式被政府提上了议事的日程。2012年，“营改增”方案正式实行在部分地区实行，试点最早只在北京、上海、江苏等地方开展试点，后来推广到全国。直到2016年，第十二个五年计划收官在即，营业税改征增值税改革中还有建筑业、房地产也、金融业和生活服务业尚未纳入改革范围。2.现状我国的税收制度的基本框架形成于1

3、994年的税收制度改革，既是“分税制”，2015年，营改增的第三个年头，但占据营业税最大比重的建筑业、房地产业、金融业三大行业仍然处于征收营业税的状态。2012年中国财政部数据显示，仅以上三大行业征收的营业税就占全部营业税比重接近7成。2016年，十二五收官之年，营改增方案将会继续进行，但营改增的道路依旧不平坦。3.优势剖析“营改增”第12页广东财经大学华商学院“营改增”对快递行业税负的影响——以H速运公司为例政策在税制革新中起到的作用，应该首要剖析营业税。营业税是一种根据营业额全额征收的税种（应纳税额=营业额X税率），营业税的优点是计算方法方便简单，不容易出错，所以很多营业税户连会

4、计都不需要聘请，法人自己便可以完成报税。但正是因为营业税是根据营业额全额征税，带来了一个严重的问题——重复征税。营改增，既从征收营业税转变成征收增值税，营业税和增值税同属于流转税，然而增值税是根据增值部分的增值额纳税，正好可以克服重复征税的问题。一个产品或一项服务流转过程越多，那么这个过程中重复缴纳的营业税也就越多，增值税的优点在于税负不会因为经营流转中分工协作环节的增多而不断叠加。举个简单例子说明。营改增之前，一个广告公关公司X接到一个业务，关于企业公众号运营推广，收到款项500元，其中（500X5%）25元为营业税。X公司将这项业务分给更加专业的新媒体运营公司Y负责，并支付了30

5、0元，Y公司收取300元，其中（300X5%）15元为营业税。由此可以看出，X公司赚了200元，负担了25元的税费，Y公司赚了300元，负担了15元的税，两个公司一共负担了40元的营业税，其中有（40-500X5%）15元是重复征税的。营改增之后，X公司收取款项（500+500X6%）530元，其中增值税销项税额为30元，支付给Y公司（300+300X6%）318元，其中增值税进项税额为18元。抵扣之后，X公司需缴纳增值税（30-18）12元，X公司与Y公司分别缴纳12元和18元的增值税，此处不存在重复纳税的情况。从例子可以看出，营改增解决了重复征税的问题，但并不意味着所有企业都会少

6、缴税。营改增的目的在于让税收变得更加合理，让重复缴纳的不再重复，让该增税的企业增税，让该减税的企业减税。总而言之，营业税改增值税方案有利于减少营业税重复征税问题，实行增值税更加有利于税务部门征收管理，让税收更加合理。同时，营业税改增值税方案有利于促进市场细化和分工协作的深化，有力完善第二和第三产业增值税抵扣链条的形成。（三）实施后呈现的问题第12页广东财经大学华商学院“营改增”对快递行业税负的影响——以H速运公司为例从2012年开始实施营改增至今已经过了三个年头，毋庸置疑，营改增政策对中国完善税收制度起了关键作用。营业税改增值税作为中国增值税改革的重要一步，它不仅含有增值税这一税种的

7、优点、优势，也含有增值税这一税种的缺点和劣势。由于营改增政策还尚未彻底普及整个第三产业，仍有三大营业税巨头依旧在缴纳营业税，所以行业内增值税抵扣链条不完整，存在多处断裂，直接导致部分已经营改增的行业无法取得进项，直接影响了该行业的税负水平。相对于营业税，增值税的税率结构的设置相对要复杂的多，所以纳入营改增的企业的财务成本、税收风险都要比在营业税时代高出很多，加之税务部门对增值税企业规模类型有严格的分类，所以增值税小规模纳税人无法自己开具增值税专用发票，得通