会计——勘察设计单位纳税筹划问题探究 (1)

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2、等；同时谈谈税务会计师在企业税务工作的作用及意义。勘察设计单位纳税筹划问题探究摘要：国内税收政策改革后，经济发展加快，经济结构逐渐转变，国内税制结构增加符合现代化进程。勘测设计企业具备特殊性，因此其税收也具备独特的性质。税收关系勘察设计单位的经济效益，同时对于勘察设计行业的未来发展起到重要影响。勘察设计单位的下属部门应当通力合作，由于增值税无法脱离销项税的可算以及进项抵扣，因此设计单位必须了解到税收政策改革后的企业改变，认识到税收筹划的意义，方可制定科学的计划以降低税负。本文主要阐述了勘测设计企业税收现状、勘测设计

3、企业的主要变化以及勘测设计企业的税收筹划，以期提高勘察设计单位的经济效益。关键词:勘测设计企业“营改增”税收筹划一、勘测设计企业税收现状（1）勘测设计企业税收特征勘察设计单位所承担的项目不仅需要漫长的施工周期，而且施工区域较为偏僻，进而导致勘察设计行业的业务特殊性。由于业务的特征，导致勘察设计单位的税收也较为特殊，具体表现为税收统一筹划以及波动剧烈的特征。其一，虽然勘察设计单位具备建立、造价等多种下属机构，但是其所承担的职能有所差异，因此无法独自解决税收问题，只能依靠上级部门统一管理。此外，承包单位也不愿独自缴纳税

4、费，都是通过企业总部全权负责税款。其二，勘察设计单位的收入通常以三个月或者一年来结算，因此部分结算时期也许产生经济支出超过经济收入的状况，而且结算周期的不确定性也会导致勘察设计单位的税收产生波动。（2）勘测设计企业收税政策改革的原因国内税收政策改革以来，经济发展迅速，目前为幕布重复征税的弊端，减轻相关单位的税负，提升单位的经营活力。国家出台相关政策，规定纳税人理应提供应税服务应按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税”，同时将勘察设计行业纳入服务行业，实行税收。但是因为部分行业的模式较为固定，其承担的税负不降反升，单位

5、的经济效益下降，勘察设计单位也无法逃离这一影响，因此其税收工作应当得到改革。本文以黑龙江省冶金设计规划院为例，探讨营改增新政下建筑行业、业银行也、钢铁有色冶金工程、城市规划等行业的设计服务、咨询服务以及少量工程总承包的变化。它们均适用小企业会计制度，采用用友U8软件，过去所得税采用核定征收模式，近年来采用查账征模式。其中，增值税为65%，地税附加包括城建税、教育费、地方教育费附加、仅花费（合同0.05%）、垃圾处理费以及房产税等。二、勘测设计企业的主要变化（1）企业税负增加，收益减少企业开展税收改革旨在降低税收类别

6、，降低单位的税负，帮助单位获取更好的发展条件。但是由于税收仅仅在部分区域开展尝试，导致大部分区域存在营业税以及增值税冲抵的现象，进而造成营业税转变为增值税的政策无法有效落实。根据调查得知，部分单位不需缴纳增值税，但是这类单位无法获取相应的发票抵扣税收，造成票据管理混乱不堪的现象。单位的税负不仅没有得到减轻反而略有上，其主要原因是勘察设计单位的增值税税率有所上升，但是与其合作的单位依旧交纳营业税，设计单位无法获取抵扣发票，进而加重税负。此外，勘察设计行业的收入结算周期存在巨大的不确定性，导致单位在某一周期内存在支出超

7、过收入的状况，进而加重税负。（2）企业财务管理方式改变税收政策改革后虽然未能改善收入时间点，依然将开具发票的日期视为时间点，但是由于增值税属于价外税，因此变更为增值税后，收入标准会略为下调。在此背景下，勘察设计单位价税分离。同时，勘察设计单位时常收取定金，但是国内明文规定未能提供服务前无法将定金纳入收入之中。通常情况下，缴税的时间即为提供服务的时间点，但是客户均要求获取增值税专用票据，导致勘察设计单位只能讲定金纳入销项税，进而事先缴纳增值税。此类服务特征使得勘测设计企业不得不严格把关增值税专用发票在日常业务中的认证

8、、开具、抵扣等其他管理。通常情况下，勘察设计单位必须调配相关人员负责领取、开具等工作。为减轻勘察设计单位的税负，甚至构建客户台账，选择不同的企业，以选取可以抵扣进项税额的机构或者客户。（3）企业业务模式的改变税收政策不会更改单位的业务，但是会因单位的合作伙伴的不同影响业务体系。为保证进项税得到有效抵消。针对税收政策更改的相关企业，部分区域的企业能够出具增值税