开题报告基于上市公司会计政策选择中盈余管理问题研究

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1、浙江师范大学行知学院本科毕业设计（论文）开题报告分院商学分院专业会计学学生姓名学号指导教师陈赛珍职称副教授合作导师职称论文题目基于上市公司会计政策选择中盈余管理问题研究一、选题背景和意义（一）选题背景伴随着2001年11月，世界五百强排名第七的美国安然公司因财务舞弊、会计信息不透明而背负会计丑闻，这个能源界的巨人曾经连续六年被美国《财富》杂志界评为“最富创新能力”的公司之一在一夜之间轰然倒塌。2002年6月，美国第二大电信公司（世界通信公司）引爆了一桩最大金额破产案，世通因受困于38.5亿美元会计丑闻和数额如山的垃圾级债券，最终进入破产保护程序，美国世通踏上“不归路”。美国总统布什在

2、2002年一年一度的国情咨文中提出这几桩案件对于世界经济的冲击力和影响力等同于美国“9.11”事件。中国的资本市场与西方国家相比存在一定的差距，然而，低速发展的中国，也隐藏了不少不光彩的事实，而这些事实背后都加注了一个焦点问题---财务信息失真严重，会计信息不透明现象突出。财务造假似乎已成为资本市场盈利不可或缺的手段之一。从2003年开始，陆家嘴一直通过会计政策和会计估计隐藏其真实利润；银基发展将应在2004年度确认的部分主营业务收入提前至2003年确认，虚增2003年度主营业务收入7621万元；海王生物2003年度通过会计政策变更，实现净利润4393.9万元。这些无不透露出上市公司

3、通过关联方交易，利用不恰当的会计政策进行盈余管理。国际国内相继出现一系列的会计丑闻，屡屡暴发出的操纵利润的行为给社会和企业本身造成巨大的经济损失，受到了大众的严厉谴责，这一现象的出现，也为企业的管理者敲响了警钟，引起了会计界和实务界相关业内人士的关注，利用非法手段操纵利润，操纵市场是得不偿失的，企业管理者必须放弃这种获利手段。但是，面对激烈的市场竞争，众多企业想在市场上占有一席之地，就必须合法合理地寻找一种或多种对于企业自身有利的管理政策，合理有效地进行资源配置。因此，盈余管理成为20世纪80年代以来在国际经济学和会计界领域兴起的一个前沿性研究课题，甚至可以说已成为一个世界性的难题。

4、根据《证券时报》1999年的研究调查显示，上市公司进行盈余管理的手段一般有两种，即关联方交易和会计政策的选择，前者占55.56%，而后者只占了44.44%。国家为了遏制关联方交易，先后出台了一些准则，如《债务重组》、《非货币性交易》等。相比之下，会计政策的选择视角下的盈余管理相关文献资料就少了，对此，本文将对基于上市公司会计政策选择视角下的盈余管理问题进行研究，规范上市公司的盈余管理行为，通过8分析其产生的原因，以及上市公司进行盈余管理的各种手段，从而提出防范我国盈余管理行为的对策。（二）选题意义1.理论价值鉴于会计政策选择的定义，一些企业利用会计政策的选择和变更，大大提高了企业的核

5、心竞争力，然而，实践结果同样证明会计政策的选择是把“双刃剑”，政策的选择不当会带来一定的问题，盈余管理就是其中之一。而目前就整体而言，国内外学者对盈余管理的研究主要基于关联方交易和会计政策的选择两方面。相比之下，会计政策选择视角下的盈余管理问题研究的文献较少，因此，本文的研究可以为如何利用会计政策的选择进行适度的盈余管理提供线索。2.现实意义本文从部分上市公司研究出发，探究会计政策选择与盈余管理的关系，有助于我们了解近些年来上市公司利用会计政策的选择进行盈余管理的程度，有助于投资者更加深刻地了解盈余管理的本质和内涵，作出正确的投资决策；有利于规范企业管理，提高会计信息质量，维护社会经

6、济秩序，优化资源配置，创建良好的投资环境，促进我国市场经济健康发展；有利于会计政策的执行与完善，避免过度的盈余管理，在合理的会计政策范围内进行适度的盈余管理，以确保企业的经济效益。同时，研究这一问题，对于揭示上市公司盈余管理行为，完善上市公司治理结构和会计政策制度，提高上市公司会计信息质量具有现实的意义。二、国内外研究现状、发展动态（一）国外研究现状及发展动态西方经济学界和会计学界对盈余管理的研究已有20年的历史，他们对盈余管理进行了多方位的研究，并取得了一系列值得关注的研究成果，使得盈余管理问题成为会计界的一个重要话题。自20世纪80年代以来，西方国家的会计理论界一直致力于盈余管理

7、的研究。在国外理论界的诸多论述中，比较有代表性的有以下几种：美国会计学家凯瑟琳.雪普（KatherineSchipper1989）定义盈余管理实际上就是旨在有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。他未从准则制定者的角度出发，而将盈余管理的定义建立在会计数字是一种有用的信息之上来分析。威廉姆.K.斯考特（William.R.Scott1997）认为盈余管理是在GAPP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到