我国上市公司盈余管理问题研究【开题报告】

《我国上市公司盈余管理问题研究【开题报告】》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　我国上市公司盈余管理问题研究　　　　　　专业：　　　会计学　　　一、选题的背景、意义（一）背景盈余管理是一个世界性的问题．我国自20世纪末开展企业股份制改造．资本市场逐渐得到发展。上市公司进行盈余管理的情况越来越普遍，盈余管理带来的诸多问题日益受到各方关注。为与国际接轨并保证证券市场的有序运行及会计信息的有用性．我国财政部于2006年推出了39项会计准则．并要求自2007年1月1日起在上市公司范围内实施，然后逐步在各类企业中推行。新的会计准则在很多方面规范了公司会计行

2、为．并对盈余管理有一定的抑制作用．但鉴于上市公司的利益驱动与会计准则制定过程中不可避免的问题，盈余管理现象在我国并未完全得以消除意义。由于盈余管理的普遍存在，其在企业的日常业务中更多产生的是负面影响，而且，目前大部分学者认为盈余管理是违背财务报表公正、中立的原则，是可能损害股东、债券人等相关主体的利益的，因此人们常将盈余管理与盈余造假混为一谈，认为盈余管理是管理层为最求自身利益最大化的一种不正当行为。在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的

3、积极作用。为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与盈余造假区分开来，并从治理层面上提出有效的盈余管理防范措施。（二）意义在实际操作中，尽管盈余管理更多的是损害大部分投资者的利益，而满足一小部分人的私欲，但我们不能否认盈余管理的积极作用。为此我们应该充分认识什么是盈余管理，什么诱使其发生，什么是其惯用的手段，又能采取怎样的防范措施，将盈余管理与盈余造假区分开来，并从治理层面上提出有效的盈余管理防范措施，从而充分发挥盈余管理的积极作用。盈余管

4、理的积极作用有以下几点。101、由于信息不对称，公司管理人员总是拥有更多的有关公司未来盈利能力的内部信息。当公司管理人员认为公司未经整理的盈余信息难以准确评价公司盈利能力和经营业绩，容易对投资者的决策产生误导时。会主动采取盈余管理行为，调整盈余。以向投资者传递有用的价值信号。2、通过合理范围内的盈余管理，可以向其他利益相关者传递企业经营稳定的信息，保证企业的原料供应和资金供给少受干扰，使经营能够更加平稳地进行。比如．在企业遇到突发性事件时，盈余管理给了管理者一个缓冲的空间，以保证自身与企业的利益，并维护其

5、他利益相关者的利益。3、根据契约理论。企业是由一系列的契约组成的，而签订契约是要花费缔约成本的，而且由于企业经营的不确定性．所订契约总是具有不完全性或刚性。有效契约论认为，企业管理人员通过盈余管理行为，可以灵活地面对契约的不完全性和刚性，降低契约成本。提高企业价值。如通过盈余管理使财务报告中的数字处于债务契约中限制性条款的范围之内．就可以避免企业与债权人之间重新谈判的成本。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外的研究情况1、动机研究资本市场动机。西方学术界从20世纪90年代开始从资本市场的角度来研究盈余管

6、理的动机。Sloan(1996)研究发现当公司的盈余包括大量应计项目时，公司未来的股票回报是负的；当公司的盈余包括少量应计项目时，公司未来的股票回报是正的。Teoh、Welch、Wong(1998)经研究检验得出，企业管理当局存在着在股票初始发行和季节性发行之前报告增加企业盈余的应计项目以增加投资者对企业未来业绩的信心和提高发行价格的情况。Brown(1998)、Burgstahler和Eames(1998)经研究发现，某些公司进行盈余管理是为了迎合分析师的预测，通常是企业管理当局通过盈余管理来增加企业盈

7、余以避免出现企业的会计盈余低于分析师预测值的情况。契约动机。契约动机的研究主要是从管理报酬契约和债务契约两个方面展开的。DeAngelo(1998)10研究发现，在代理人被考察期间，现任经理人有运用会计判断来增加报告盈余的行为。DanielBergstresser、ThomasPhilippon(2003)经研究发现，当企业总裁的报酬和公司股票价值或期权价格有密切联系时，企业通过应计项目来操纵其报告盈余的现象更为明显。WattsZimmerman(1999)研究认为，在债务契约中债权人通常会制定一些保护性

8、条款，以保障债务人的偿债能力，其中负债权益比例就是考核企业偿债能力的重要指标之一。条款对负债权益比例要求越严格，企业管理层就会越有可能选择将企业的实际盈余从未来期间提前至当期确认的会计程序。迎合监管动机。政府往往借助企业的会计盈余对上市公司进行监管，这种监管机制就激发了企业管理当局运用盈余管理来应对监管的动机。Watts和Zimmerman(1978)研究发现，易受反托拉斯监管调查或受其他不利政治因素影响的公司管理当局越有进行